מס משקאות ממותקים, מס משקאות או מס סוכר הוא מס שנועד להפחית את צריכת המשקאות הממותקים. משקאות הכלולים במס זה כוללים לרוב משקאות קלים ומשקאות אנרגיה. התערבות מדינתית זו נעשית בדרך כלל כמאמץ להפחית תחלואה בסוכרת בקרב האוכלוסייה ואת ההשפעות הבריאותיות הקשורות לצריכת סוכר בעודף.

במדינות רבות מהווה מס משקאות ממותקים עניין לדיון ציבורי. איגודי רפואה לאומיים וארגון הבריאות העולמי מקדמים את המס כדוגמה למיסוי פיגובאני, שמטרתו להרתיע מפני תזונה לא בריאה ולקזז הוצאות שהמדינה נוטלת על עצמה בעקבות ההשפעות הבריאותיות השליליות הרבות, כדוגמת סוכרת והשמנת יתר.^[1] יצרני משקאות ובעלי אידיאולוגיה של חופש כלכלי מתנגדים למס.{{הערה|Patrick Basham Sugar Taxes Are Unfair And Unhealthy, Cato Institute, March 30, 2012}

מסי סוכר במדינות שונות כוללים מיסוי בשלב הייצור ובשלב הרכישה.

• מיסוי בשלב הייצור כולל מסי יבוא או יצוא על סוכר או על מרכיבים אחרים לפני עיבודם ומיסים מקומיים או אזוריים. העלאת מיסים על הסוכר במוצרים הממותקים הוצעו כדי לגרום לחברות לתכנן מחדש את המוצרים שלהן, על מנת לשמור על עלויות צרכניות סבירות על ידי הפחתת השימוש במרכיב הממוסה (בדרך כלל סוכר) במוצר שלהן.
• מיסוי בשלב הרכישה משולם על ידי הצרכן בעת הרכישה ונגבה על ידי הממשלה מהמוכר.

רוב המיסים על משקאות ממותקים נקבעים באופן נפחי (כלומר, בשיעור קבוע ליחידת נפח של המוצר), ורק שלושה מיסי סוכר ברחבי העולם הם פרופורציונליים לתכולת הסוכר.^[2]

קיימות ראיות כלכליות ורפואיות תומכות ביתרונות של מס זה.^[3][4][5]

ביולי 2024 התפרסם מחקר מדעי שהוכיח כי מס הסוכר שהוכרז בבריטניה בשנת 2016 ונכנס לתוקפו בשנת 2018 הוביל תוך שנה לירידה דרסטית בצריכת הסוכר ממשקאות ממותקים, ירידה של כ-50% אצל ילדים ושל כ-30% אצל מבוגרים.

• הקריטריונים לגבי המשקאות החייבים במס עשויים שלא לכלול תחליפים כמו מיצי פירות, הכוללים כמות זהה של סוכר.
• המס פוגע בעניים, שמחירים גבוהים מצמצמים משמעותית את הכנסתם הפנויה.
• סכום המס אינו מגיע למשרד הבריאות, אלא משמש כאמצעי להגדלת הכנסות הממשלה.
• קניות חוצות גבולות יכולות לשמש דרך לצרכנים להימנע מתשלום המס שכן הם יקנו משקאות ממותקים מאזורים שבהם אינם מחויבים במס.^[6]

סקירה שיטתית ומטא-אנליזה שנערכה ב-2022 ובדקה מאמרים שבחנו את ההשפעה של מס על משקאות ממותקים העלתה כי הביקוש למשקאות ממותקים רגיש למחירם ונמצאה ירידה ממוצעת של 15% במכירות בעקבות הטלת המס.^[4] בסקירה ומטא-אנליזה שנערכה ב-2019 נמצא כי מס בשיעור 10% גרם לירידה בצריכת משקאות ממותקים בשיעור דומה.^[3]

על פי ארגון הבריאות העולמי מיסוי המשקאות הממותקים הוכח כדרך יעילה לצמצום צריכת סוכר.^[5]

מחקרים על ההשפעה של מסי משקאות על משקל הגוף הראו תוצאות מעורבות. המחקרים העיקריים המראים על ירידה במשקל הגוף בעקבות המס מבוססים על מודלים^[7]. סקירת מחקרים קובעת שההשפעה של המס על שכבות סוציואקונומיות היא דומה^[8]. מחקר משנת 2010 טען לירידה של 37 קלוריות ליום למבוגרים ו-43 קלוריות לילדים הודות למס של 20% על משקאות ממותקים^[9]. מחקר אחר מצא ירידה של 24.3 קלוריות ליום לנפש, שמצטבר בטווח הארוך לירידה של כ-1.3 קילוגרם במשקל הגוף^[10].

ב-1 בינואר 2022 נכנס לתוקפו בישראל מס משקאות ממותקים (באמצעות צו של שר האוצר להטלת מס קנייה).^[11] חברות המשקאות קיבלו פטור על המלאי המצוי ברשותן, אך רשתות השיווק העלו את מחירי המשקאות הממותקים כבר בתחילתו. הטלת המס העלתה את מחירי בקבוקי המשקאות המשפחתיים עד לכ-9 שקלים ל-1.5 ליטר משקה ברשתות המסחר הגדולות.^[12] בקרב הציבור החרדי רווחה הדעה שמטרת המס היה לפגוע בציבור החרדי^[13]. הציבור החרדי רוכש שתייה מתוקה בשיעור של 79% לעומת 51% באוכלוסייה הכללית והסיכוי של צעיר חרדי לחלות בסוכרת גבוה פי 1.5 ביחס לצעיר שאינו חרדי^[14].

לאחר הקמת ממשלת ישראל השלושים ושבע ביטל שר האוצר בצלאל סמוטריץ' את המס, בהתאם להסכמים הקואליציוניים עם המפלגות החרדיות^[15], וזכה לברכת נציגים ממפלגות ש"ס ויהדות התורה^[16][17]

בדצמבר 2023 לאור הגרעון התקציבי הגדל בעקבות מלחמת חרבות ברזל, הודיע משרד האוצר כי הצו יוחזר בחלקו, ללא מס על משקאות דיאט^[18], אך לאחר מספר ימים הודיע סמוטריץ' שמדובר בטעות^[19]. עתירה לבג"ץ נגד ביטול המס נדחתה ב-5 בדצמבר 2024 בנימוק שהסמכות להחליט בעניינים אלו נתונה לנבחרי הציבור ולא לשופטים^[20].

בדצמבר 2024 פרסם משרד האוצר כוונה לבטל את המס באופן קבוע בהתאם להסכמים הקואליציוניים^[21].

לפני הטלת המס העריך משרד האוצר שהמס יכניס כ-380 מליון ש"ח^[22]. המס הכניס למדינה כ-800 מיליון שקל תוך שנה^[23].

על פי ניתוח ראשוני של בנק ישראל בשנה הראשונה של הטלת המס על משקאות ממותקים (נובמבר 2021 – אוקטובר 2022) הייתה צריכת המשקאות הממוסים לנפש נמוכה בכ-14% מאשר בשנת 2019, ולאחר ניכוי מגמת הירידה שהייתה בשנים 2015-2019 ללא קשר למס, נמצא ירידה של כ-5% בצריכה בגלל המס. הירידה הייתה מורכבת מצמצום של כ-10% ברכישה של משקאות עתירי סוכר וגידול של כ-1% ברכישה של משקאות מופחתי סוכר. בחנויות המשרתות בעיקר את המגזר החרדי הייתה ירידה של כ-19% במשקאות עתירי סוכר וכ-15% במשקאות מופחתי סוכר. ברכישת משקאות שעליהם לא חל המס הייתה ירידה דומה בכלל האוכלוסיה, של כ-7% לנפש^[24].

ניתוח של התאחדות התעשיינים הראה ירידה במכירות של משקאות ממותקים של 8%^[25][26]. בסוף 2024 פרסם משרד האוצר שבעקבות ביטול המס עלה הצריכה בכ-5%^[21].

בהודעה לתקשורת של משרד האוצר בדצמבר 2023 נאמר "מניתוח ראשוני של נתוני הצריכה בפועל על ידי גורמי המקצוע במשרד האוצר עולה כי מאז ביטול המס חלה עלייה משמעותית ברכישת משקאות ממותקים, זאת לאחר שבתקופה המקבילה בשנת 2022 בה הוטל מיסוי, חלה ירידה בצריכת המשקאות. עלייה חדה יותר נרשמה בקרב המשקאות במיסוי הגבוה, ובהתאם בשנת 2022 ניכרת ירידה משמעותית ביותר בצריכתם"^[23].

85 מדינות בעולם ובתוכן ישראל הטילו מיסוי על משקאות ממותקים.

מועצת המשקאות האוסטרלית הצהירה ביוני 2018 כי התעשייה האוסטרלית תפחית את תכולת הסוכר ב-10% עד 2020, ובעוד 10% עד 2025. הצהרה זו נתפסה כניסיון להדוף מס סוכר. לא היו תוכניות להפחית את תכולת הסוכר במשקאות עתירי הסוכר. התוכנית היא בעיקר להגביר את הצריכה של משקאות דלי סוכר או ללא סוכר. מכירות המשקאות התוססים של קוקה קולה אמטיל ירדו ב-8.1% משנת 2016 עד לשנת 2018. עם זאת האיגוד הרפואי האוסטרלי ממשיך להמליץ על מס סוכר.^[27]

בבחריין יש מס משקאות ממותקים מאז 2017.

מס של 0.29 דולר אמריקאי לליטר מאז אפריל 2017.

בריטניה הטילה את המס ב-2018.^[28]

בשנת 2020, מחוז קולומביה הבריטית הפסיק לפטור משקאות מוגזים ממס מכירה פרובינציאלי של 7% עבור מוצרי מכולת. עדיין מיצי פירות ומשקאות מוגזים לא ממותקים פטורים מהמס. המדד הוצג על סמך המלצות בריאות לטיפול בהשמנת יתר של צעירים.^[29][30]

במאי 2021 הכריזו מחוז ניופאונדלנד ולברדור על מס של 20 סנט לליטר עבור משקאות ממותקים בסוכר.^[31] מס זה יושם ב-1 בספטמבר 2022.^[32]

בשנת 2014 הוחלט על העלאת המס על משקאות ממותקים, והפחתת המס על משקאות דלי סוכר. שיעור המס הועלה מ-13 אחוזים ל-18 אחוזים עבור משקאות המכילים 6.25 גרם תוספת סוכר ל-100 מ"ל. לעומת זאת, שיעור המס על משקאות דלי סוכר ירד ל-10%. שינוי שהוביל לירידה של 21.6% בצריכת משקאות ממותקים.^[33]

בקולומביה הועלתה הצעה בשנת 2016 לקביעת מס של 20% על המשקאות הממותקים, ההצעה נדחתה על ידי בית המחוקקים הקולומביאני למרות התמיכה הפופולרית בה.^[34]

בדנמרק החלו מס על הסודה כבר בתחילת המאה ה-20, כנגד החלטה זו היו הפגנות ודיונים רבים. בשנת 2013 הצהירה הממשלה כי המס יבוטל על מנת ליצור עוד מקומות עבודה ולעזור לכלכלה המקומית.^[35]

מבקרי המס טענו שהמיסים לא יעילים במיוחד. כדי להימנע ממסי הסוכר, קמעונאים מקומיים התלוננו שהדנים פשוט נסעו לשוודיה ולגרמניה, שם המחירים היו נמוכים יותר.^[36] דנמרק ביטלה את המס על משקאות קלים ב-2014.

מס סוכר הונהג בפינלנד החל משנת 1940.^[37]

צרפת הייתה הראשונה שהציגה מס ממוקד על משקאות ממותקים לא אלכוהוליים ברמה הלאומית כבר בשנת 2012.^[38] המס, שעומד על 0.0716 אירו לליטר, חל הן על משקאות קלים רגילים והן על משקאות דיאטטיים, מים מינרליים בטעמים ומיצי פירות בתוספת סוכר, אך אינו חל על מים מינרליים ומיצי פירות 100% (כאלה ללא תוספת סוכר).^[38]

מאמר משנת 2019 שפורסם בכתב העת "PLoS ONE" העריך את השפעות המחיר והצריכה של המס בצרפת. מסקנת המחקר: "העדויות לגבי תגובות הצרכנים הן מעורבות ולא חזקות. הנתונים מצביעים לכל היותר על הפחתה קטנה מאוד ברכישת משקאות קלים (כחצי ליטר לנפש לשנה), השפעה שתהיה עקבית עם שיעור המס הנמוך. אנו מוצאים עדויות מרמזות לתגובה גדולה יותר על ידי תת-המדגם של קונים כבדים. נראה שמיצי פירות ומים לא הושפעו מהמס."^[38]

המס בהונגריה נכנס לתוקף בספטמבר 2011, הוא מס של 4 אחוזים^[39] על מזון ומשקאות המכילים כמויות גדולות של סוכר ומלח, כגון משקאות קלים, ממתקים, חטיפים מלוחים, תבלינים וריבות פירות.^[40] על פי נתוני המדינה בשנת 2016, המס הביא להפחתה של 22% בצריכת משקאות אנרגיה ו-19% מהאנשים הפחיתו את צריכת המשקאות הקלים הממותקים.^[40]

בהודו יש מס של 40% על סודה ממותקת החל מ-1 ביולי 2017.^[41]

באירלנד מס סוכר הוכנס ב-1 במאי 2018. המס מוסיף 30 סנט לליטר למחיר של משקאות ממותקים פופולריים המכילים יותר מ-8 גרם סוכר ל-100 מ"ל.^[42]

בשנת 2018 העבירו מספר נציגים רפואיים מכתב רשמי לשרת הבריאות ג'וליה גרילו ובו הצעה להעלות מס של 20% על משקאות ממותקים.^[43] בספטמבר 2019 הזכיר ראש הממשלה ג'וזפה קונטה בנאום פומבי את הרעיון להנהיג מס "על משקאות מוגזים" (ולא ציין אם הוא מתייחס רק למשקאות ממותקים), והתייחס אליו כ"מעשי".^[44]

בסוף 2019 אושרה רשמית הצעת מס על צריכת משקאות קלים ממותקים. תחילתו הרשמית נדחתה אז ל-1 בינואר 2022.^[45] התאחדות יצרני המשקאות והמשקאות הקלים חידשה את התנגדותה להצעה, והעריכה כי תהיה לכך השפעה של התכווצות השוק בשיעור של 16%.^[46]

במלזיה יש מס משקאות ממותקים שיושם ב-1 ביולי 2019.^[47]

בספטמבר 2013, נשיא מקסיקו אנריקה פניה נייטו, הציע מס של 10% על כל המשקאות הקלים, במיוחד משקאות מוגזים,^[48][49] מתוך כוונה לצמצם את מספר החולים בסוכרת, מחלות לב וכלי דם אחרות במקסיקו, בה יש את אחד מהשיעורים הגבוהים בעולם של השמנת יתר.^[50]

על פי נתוני ממשלת מקסיקו, בשנת 2011, הטיפול בכל חולה עם סוכרת עלה למערכת הבריאות הציבורית המקסיקנית בסביבות 708 דולר לשנה, עם עלות כוללת של 778,427,475 דולר בכל שנת 2010.^[51]

בספטמבר 2013, חברות משקאות במקסיקו החלו בקמפיין תקשורתי כדי למנוע את אישור מס הסודה בשיעור 10%. הם טענו שצעד כזה לא יעזור להפחית את ההשמנה במקסיקו וישאיר מאות מקסיקנים העובדים בתעשיית קני הסוכר חסרי עבודה.^[52] הם גם האשימו בפומבי את ראש עיריית ניו יורק מייקל בלומברג^[53] בדחיפת הצעת החוק השנויה במחלוקת מחוץ למדינה. בסוף אוקטובר 2013, הסנאט המקסיקני אישר את המס יחד עם מס של 5% על ג'אנק פוד.^[54]

הולנד תכננה ליישם מס סוכר החל מדצמבר 2021.^[55]

בנורווגיה יש מס סוכר כללי על מוצרי סוכר מזוקקים מאז 1922, שהונהג כדי להגביר את ההכנסה של המדינה במקום להפחית את צריכת הסוכר.^[56] מאז הופרדו משקאות לא אלכוהוליים מהמס הכללי, ובשנת 2017 נקבע המס על משקאות ממותקים ל-3.34 קרונות לליטר.^[57]

בינואר 2018, ממשלת נורווגיה העלתה את גובה מס הסוכר ב-83% עבור מוצרים מוכנים לאכילה המכילים סוכר, וב-42% עבור משקאות. מס הסוכר לליטר הועמד ל-4.75 קרונות, והוא חל על משקאות ממותקים באופן טבעי או מלאכותי.^[58]

בעומאן יש מס סוכר מאז יוני 2019.^[59]

בפרו קיים מס סוכר של 25% מאז מאי 2018.^[60]

בפולין החילה מס סוכר על משקאות קלים ואנרגיה בינואר 2021.^[61] ממחקר שנעשה במדינה עלה כי לאחר כניסתו מחירי המשקאות הקלים עלו ב-36% והצריכה ירדה ב-20%.

בפורטוגל החילה מס משקאות ממותקים ב-2017. החוק כולל מס על מזונות עם נתרן גבוה.^[62]

בקטר יש מס על משקאות ממותקים מאז ינואר 2019.^[63]

בערב הסעודית יש מס סוכר של 50% רק על משקאות קלים ואנרגיה מאז 10 ביוני 2017, ומאז 1 בדצמבר 2019 אותו אחוז מס חל על כל המשקאות הממותקים.^[64][65]

במהלך עצרת היום הלאומי של סינגפור ב-2017, ראש הממשלה לי הסיין לונג דיבר ארוכות על חשיבות המלחמה בסוכרת. הוא אמר, "אם אתה שותה משקאות קלים כל יום, אתה מעמיס על הגוף שלך סוכר, ומעלה משמעותית את הסיכון שלך לסוכרת. הילדים שלנו נמצאים בסיכון הגבוה ביותר מכיוון שמשקאות קלים הם חלק מאורח החיים שלהם."^[66]

ב-4 בדצמבר 2018, משרד הבריאות הסינגפורי החל בהתייעצות כדי לקבל משוב מהציבור על ארבעה צעדים מוצעים למלחמה בסוכרת, כולל איסור על משקאות עתירי סוכר ויישום מס סוכר.^[67][68][69]

ב-10 באוקטובר 2019 בחר משרד הבריאות הסינגפורי לאסור פרסומות של משקאות בעלי תכולת סוכר גבוהה. דבר זה הופך את סינגפור למדינה הראשונה בעולם שעושה זאת. בנוסף לכל משקה מודבקת תווית המסווגת את המשקאות כ"בריאים", "נייטרליים", "לא בריאים" וייקחו בחשבון בין היתר את כמות הסוכר והשומן הרווי הכלולות במשקאות.^[70][71]

מס משקאות ממותקים הוצע בתקציב ממשלת דרום אפריקה לשנת 2016. לאחר מכן הציגה הממשלה מס סוכר ב-1 באפריל 2018. ההיטל נקבע עבור כל גרם מעל 4 גרם ל-100 מ"ל משקה ממותק. ההיטל אינו כולל מיצי פירות.^[72]

בתאילנד מס על סוכר קיים מאז אוקטובר 2017.^[73]

באוקטובר 2017, איחוד האמירויות הערביות הנהיגה מס של 50% על משקאות קלים ומס של 100% על משקאות אנרגיה, כדי לבלום צריכה לא בריאה של משקאות ממותקים שעלולה להוביל לסוכרת.

יחד עם מיסים אלו הוסיפה הממשלה מס של 100% על סיגריות.^[74] החל מ-1 בינואר 2020, איחוד האמירויות הטילה מס על כל המוצרים המכילים סוכר או ממתיקים מלאכותיים.^[75]

מדינות האיים והטריטוריות הצליחו להעביר את מיסי הסודה. כמו עם מיסי טבק, קהילות קטנות יותר הן לרוב הראשונות להעביר סוג חדש של מס.^[76]

ברבדוס העבירה מס סודה בספטמבר 2015,^[77] הוחל כמס בלו של 10%.

לדומיניקה יש מס סוכר מאז 2015.

בפיג'י יש מס יבוא ומס בלו על סודה.

פולינזיה הצרפתית הטילה מיסים על משקאות קלים בשנת 2002.^[78]

מאוריציוס הטילה מס על הסודה בשנת 2013.^[79]

נאורו יישמה מס סודה בשנת 2007.^[78]

סמואה העבירה מס על סודה ב-1984.

במרץ 2014 הודיעה ממשלת האי סנט הלנה, בדרום האוקיינוס האטלנטי, כי תנהיג מכס יבוא נוסף של 75 פני לליטר על משקאות מוגזים ממותקים בסוכר עם יותר מ-15 גרם סוכר לליטר.^[80]

המדד הוצג במאי 2014 כחלק ממספר צעדים להתמודדות עם השמנת יתר באי והשכיחות הגבוהה כתוצאה מכך של סוכרת מסוג 2.

בטונגה יש מס על סודה.^[81]

• מס פיגוביאני