الضريبة أو الجباية هي مبلغ نقدي تتقاضاه الدولة من الأشخاص والمؤسسات بهدف تمويل نفقات الدولة؛ أي تمويل كل القطاعات التي تصرف عليها الدولة كالجيش، والشرطة، والتعليم.[1][2][3] أو نفقاتها تبعا للسياسات الاقتصادية؛ كدعم سلع وقطاعات معينة، أو الصرف على البنية التحتية؛ كبناء الطرقات والسدود، أو التأمين على البطالة. في الأنظمة الديمقراطية تحدد قيمة الضريبة بقوانين يصادق عليها من ممثلي الشعب. عادة ما تعهد وظيفة جمع الضرائب وتوزيعها على القطاعات المختلفة إلى وزارة المالية بعد تحديد الميزانيات. تنص الكثير من القوانين في عدد من البلدان على أن الجباية مبلغ مالي تطلبه الدولة من الذين يتحقق فيهم شرط دفع الضريبة، وذلك دون أن يترتب للدافع عن ذلك أية حقوق مباشرة؛ أي أن شركة تدفع جباية مثلا، لا يمكنها أن تعتمد على ذلك لتطلب محطة حافلات لعامليها (قانونا). في القديم كانت الضريبة تتكون من مبالغ نقدية وعطايا عينية (كأن يعطي فلاح جزء من محصوله كضريبة مثلا) إلا أنها اليوم تكاد تكون حصرا على النقود. وتوجد هناك عدة أنواع للضرائب، تختلف من دولة لأخرى، وقد يختلف المسمى لنفس الضريبة من دولة لأخرى. من هذه الضرائب:
كما يمكن تصنيف الضريبة حسب طريقة حسابها فيمكن أن نميز بين:
اولا: مفهوم مبدأ وظيفية الضريبة
يعني مبدأ وظيفية الضريبة، وفقا لما ذهب إلية مروان القطب،أن للضريبة وظيفة تهدف الدولة إلى تحقيقها، في الماضي وفي ظل الدولة الحارسة كانت وظيفة الضريبة قاصرة على تأمين الإيرادات اللازمة لتغطية نفقات المرافق الأساسية للدولة كمرافق القضاء والدفاع والجيش، وكانت وظيفة الدولة ذات بعد مالي لأن الدولة الحارسة تمنع التدخل في المجالين الاقتصادي والاجتماعي. أما بعد الحرب العالمية الأولى وعقب الأزمة المالية العالمية في العام 1929، لم تعد الدولة تستطيع ان تقف موقف المتفرج أمام الأوضاع الاقتصادية والاجتماعية المتردية، وبدأ الفكر الاقتصادي يتحول نحو السماح للدولة بالتدخل، وكان المفكر الاقتصادي جون ماير كنز هو المنظر للشكل الجديد للدولة التي تستطيع أن تستخدم الضريبة للتحقيق أهداف اقتصادية واجتماعية. وبذلك بدأ مبدأ وظيفية الضريبة بالتبلور.
وفي مطلع الثمانينيات من القرن الماضي وجدت الدولة أن سياستها التدخلية تؤدي بها إلى الوقوع بالعجز، خصوصا عند تشغيلها للمرافق ذات الطابع الصناعي والتجاري كمرافق الكهرباء والاتصالات والنقل العام، وراح المنظرون في الاقتصاد ينادون بضرورة تعديل الفكر المحدد لدور الدولة. فالدولة تاجر فاشل، وإدارتها لمرافق اقتصادية يؤدي إلى خسائر كبيرة تلحق بالمالية العامة، ولا بد من أن يعهد بإدارة هذه المرافق إلى اشخاص القانون الخاص الذين لديهم الخبرة والقدرة على إدارة هذه المرافق وفقا لقواعد السوق وفي ظل بيئة تنافسية، وبالتالي تتحول الدولة من مشغلة لمرافق صناعية وتجارية إلى منظمة لمختلف القطاعات وموجهة لتشغيلها ومؤثرة على نموها، وتشكل الضريبة أحد الوسائل التي يمكن استخدامها للتأثير على الواقع الاقتصادي وتوجيهه. وبالتالي نلاحظ أن مبدأ وظيفية الضريبة لم يتراجع في ظل الدولة المنظمة وأصبح له أبعاد متعددة منها الاقتصادي والاجتماعي والبيئي.
ثانيا: وظائف الضريبة
سنتناول في هذه الفقرة أهم الوظائف التي تقوم بها الضريبة من أهمها:
أ- في حالة الانكماش: تكون في ظل هذه الحالة كمية النقود المتداولة محدودة ولا تتناسب ابدا مع كمية السلع والخدمات المنتجة والمعروضة للبيع، وفي هذه الحالة على الدولة زيادة انفاقها لتعزيز الكميات النقدية والحد من فرض ضرائب جديدة بل عليها خفض المعدلات الضريبية وزيادة الإعفاءات بهدف خلق توازن جديد يعيد الأوضاع الاقتصادية إلى الاستقرار.
ب- في حالة الانتعاش: وتتصاعد الكميات النقدية في ظل هذه الحالة ويخشى أن تبلغ حدا تتجاوز فيه الكميات المعروضة من السلع والخدمات، مما يؤدي إلى أن تزاحم كميات كبيرة من النقود المتداولة كمية محدودة من السلع والخدمات ما يؤدي إلى ارتفاع الأسعار والوقوع في التضخم الذي يؤدي إلى فقدان النقود لقوتها الشرائية، ويأتي في هذا المجال دور الضريبة التي تمتص فائض الكميات النقدية وذلك عن طريق فرض ضرائب جديدة أو زيادة معدلات الضرائب القائمة، من أجل إعادة التوازن للاقتصاد الوطني.
ج- حماية الإنتاج الوطني: تستخدم الدولة الضريبة خصوصا الرسوم الجمركية التي تفرض على السلع والخدمات عند عبورها لحدود الدولة، بهدف حماية الصناعات الوطنية خصوصا الناشئة منها. لأن فرض الرسم الجمركي على السلع المستوردة سيؤدي إلى رفع ثمنها وبالتالي تفقد هذه السلع مقدارا معينا من قدرتها التنافسية وتسمح ببيع المنتجات الوطنية بأثمان منافسة تحقق للمشاريع الوطنية الدخل المرتفع وللعمالة المحلية فرص عمل جديدة ومداخيل مرتفعة، وبالتالي تساهم الضريبة في نمو الاقتصاد وتطوره.
د- الإعفاءات الضريبية: إن من شأن إعفاء بعض المشاريع الاقتصادية من الضريبة سواء بصورة دائمة أو مؤقتة إلى تعزيز الصناعة المحلية وتوجيه المستثمرون إلى مشاريع اقتصادية تشبع حاجات عامة للمواطنين بدل من إشباعها من شركات أجنبية تستحوذ على القسم الأكبر من القيمة المضافة.
أ- إعادة توزيع الدخل: ينتج الدخل عن عناصر الإنتاج وملكية هذه العناصر متفاوتة بين الناس، ما يؤدي إلى خلق طبقات اجتماعية متعددة، وعلماء الاجتماع يرصدون ثلاث طبقات الطبقة الدنيا أو الفقيرة، الطبقة الوسطى، والطبقة الغنية. وفي المجتمعات الرأسمالية تسيطر الطبقة الغنية على عناصر الإنتاج وهذا هو مصدر غناها، في حين تقدم الطبقة الفقيرة عنصر العمل مقابل أجور محدودة لا تمكنها من تأمين حاجاتها الأساسية، مما يولد لديها مشاكل اجتماعية تؤثر على المجتمع برمته، لذلك على الدولة التدخل من أجل إعادة توزيع الدخل وذلك عن طريق فرض ضرائب بمعدلات مرتفعة على الطبقة الغنية، وإعفاء الطبقة الفقيرة من الضريبة أو فرضها بمعدلات منخفضة. ويجب أن تنفق الحصيلة الضريبية على الحاجات الأساسية لهذه الطبقات المحرومة من خلال مساعدات اجتماعية وتأمين الخدمات الصحية والتعليمية والإسكانية. وبالتالي فإن تصاعدية الضريبة هي الأداة الفاعلة لإعادة توزيع الدخل. بحيث يزيد معدل الضريبة كلما ارتفع دخل المكلف.
ب- تحقيق العدالة الاجتماعية: تسعى الأنظمة الضريبية عند فرض الضرائب إلى مراعاة الأوضاع الاجتماعية للمكلفين وذلك من خلال عدة وسائل أهمها:
ومن هنا ظهر مبدأ وظيفية الضرائب، حيث أنه لكل ضريبة أثر ما على النشاط الاقتصادي للدولة وبذلك لا يمكن فرض الضرائب لمجرد تحصيل الأموال حيث قد تكون الضريبة ذات حصيلة عالية كالضرائب على الدخل والتركات، ولكن أيضا ذات آثار اقتصادية غير مرغوبة بل وضارة بالنشاط الاقتصادي للدولة.
فمثلا فرض ضريبة على مدخرات المواطنين قد يوفر للدولة حصيلة كبيرة ولكنه في الوقت ذاته سيدفع المواطنين لإخفاء مدخراتهم وإبعادها عن النشاط الاقتصادي لتجنب دفع الضريبة وبالتالي سيخسر الاقتصاد هذه المدخرات. في حين أن فرض ضريبة على الموارد العاطلة (كالأراضي والعقارات غير المستخدمة) قد لا يوفر للدولة حصيلة كافية ولكنه سيدفع المواطنين لاستغلال مواردهم وممتلكاتهم لتجنب دفع الضريبة وبالتالي تسهم الضريبة في تحسين استغلال موارد الدولة.
أيضا: ويعرفه خبراء الميزانية بأنه أية مساع أو جهود أو محاولات يقوم بها المكلف للتخلص من كل أو جزء من التزاماته القانونية بأداء الضريبة المستحقة عليه.
للتهرب عن دفع الالتزام الضريبي صور عدة، وهي تختلف باختلاف الضريبة المراد التهرب منها وهدف المكلف بدفعها، مثلا يُنْكِر المكلف بلوغ دخله القدر الذي يؤدي إلى خضوعه للضريبة، أي يقوم بتقدير المكلف للتكاليف الواجبة الخصم من الوعاء بصورة مبالغ فيها أو يرفض تقديم البيانات الصحيحة التي تُقَدَّر على أساسها الضريبة، وتجدر الإشارة هنا إلى أن عمليات التهريب للسلع والبضائع المشمولة بقانون الجمارك تعتبر أيضا صورة من صور التهرب الضريبي غير المشروع، كما أن أي تقييم لقيمة هذه البضاعة أثناء فرض الضريبة غير المباشرة الجمركية عليها يعتبر أيضا تهربا من دفع القيمة الصحيحة للضريبة وليس هذا فحسب فقد يقوم المكلف بقصد التهرب من دفع الضريبة بالادعاء بأنه وهب الشيء المباع لأي مشروع من دون ثمن بهدف عدم إخضاع هذا التصرف إلى الضريبة المقررة عليه.
أ- جميع وكلاء الشركات الأجنبية الذين لا يوثقون وكالاتهم أصلا، وهذا واحد من أكثر بنود التهرب.
ب- عدد كبير من مصانع صغيرة ومكاتب تجارة وورش مقاولات تعمل دون أي ترخيص ويبلغ حجم غير المرخص من هذه الأعمال والمنشآت بقدر حجم المرخص.
ج- المدرسون الذين يقومون بدروس خصوصية في البيوت للآخرين ولا تعلم بهم وزارة المالية.
د- كل من يمارس نشاط يحقق له دخل دون أن يعلم عنه في الدوائر المالية ولا يدفع أية ضرائب.
وهذا يحدث في النشاطات التي لا تكون الحكومة طرفا منها ولا تكون لها علاقة مباشرة بها.
مؤشرات بخصوص التهرب الضريبي
أما في البلدان المجاورة فهو على العكس منا، ففي لبنان مثلا توجد دراسات وتقديرات لحجوم التهرب الضريبي، فقد وصلت إلى%70 نسبة المتخلفين عن دفع الضريبة من إجمالي المكلفين، وفي أمريكا بلغت نسبة التهرب الضريبي%10 من الناتج القومي، وفي الاتحاد الأوروبي%16.
من يمارسه ؟
يوجد التهرب الضريبي بنسبة عالية في القطاعات غير الرسمية مثل المؤسسات الفردية التي تحمل أسماء تجارية. كذلك تمارس الشركات الكبيرة ظاهرة التهرب الضريبي من خلال رفع قيمة المصروفات التشغيلية حتى تصبح الإيرادات قليلة. ورغم ذلك فان هناك قوانين تعفي الأرباح الرأسمالية الكبيرة من الضريبة بهدف تشجيع الاستثمار وهذا ضد المقولة التي يقولها البعض أن الفقراء هم الذين يدفعون الضريبة ولا يدفعها الأغنياء في الواقع.
آثار التهرب الضريبي:
آثار أخرى للتهرب الضريبي:
التوصيات لمكافحة التهرب الضريبي:
ومن أهم أسباب التهرب الضريبي أيضا هو إحساس المواطن بعدم وجود خدمات مقابل الضرائب التي يدفعها وأنها تذهب إلى جيوب المتنفذين في الدولة حتى أن التهرب أصبح في نظر مثل هذه المجتمعات شطارة.
Жуї-оз-АршJouy-aux-Arches Країна Франція Регіон Гранд-Ест Департамент Мозель Округ Мец Кантон Арс-сюр-Мозель Код INSEE 57350 Поштові індекси 57130 Координати 49°03′44″ пн. ш. 6°04′44″ сх. д.H G O Висота 165 - 314 м.н.р.м. Площа 6,01 км² Населення 1424 (01-2020[1]) Густота 258,57 ос./км²…
Artikel ini berisi konten yang ditulis dengan gaya sebuah iklan. Bantulah memperbaiki artikel ini dengan menghapus konten yang dianggap sebagai spam dan pranala luar yang tidak sesuai, dan tambahkan konten ensiklopedis yang ditulis dari sudut pandang netral dan sesuai dengan kebijakan Wikipedia. (September 2016) Parador Hotels & ResortsPemilikPT Paramount Enterprise InternationalSitus webwww.parador-hotels.com Parador Hotels & Resorts atau PT Parador Management International adalah manaj…
Берегова тундра Баффінової Землі Біом тундра Статус збереження Відносно стабільний/неушкоджений[1] Межі тундра нагір'я Девісової протоки Площа, км² 9100 Країни Канада Охороняється 0 Екорегіон позначено зеленим Берегова тундра Баффінової Землі (англ. Baffin coastal tundra)…
Commune and village in Bà Rịa–Vũng Tàu, VietnamTân HảiCommune and villageCountry VietnamProvinceBà Rịa–Vũng TàuTownPhú MỹTime zoneUTC+07:00 Tân Hải is a commune (xã) and village in the district-level town of Phú Mỹ, Bà Rịa–Vũng Tàu province, in Vietnam. vteBà Rịa–Vũng Tàu provinceCapital: Bà RịaBà Rịa Kim Dinh Long Hương Long Tâm Long Toàn Phước Hiệp Phước Hưng Phước Nguyên Phước Trung Hòa Long Long Phước Tân Hưng Vũn…
2004 video game WoW redirects here. For other uses, see Wow. 2004 video gameWorld of WarcraftDeveloper(s)Blizzard EntertainmentPublisher(s)Blizzard Entertainment[2]Director(s)Mark KernChris Metzen (creative)Producer(s)Shane DabiriCarlos GuerreroDesigner(s)Rob PardoJeff KaplanTom ChiltonProgrammer(s)John CashArtist(s)William PetrasKevin BeardsleeJustin ThaviratComposer(s)Jason Hayes[a]SeriesWarcraftPlatform(s)Microsoft Windows, Mac OS XReleaseAU/NA: November 23, 2004EU: February 1…
Untuk kegunaan lain, lihat Dari Timur, Jauh Benar (disambiguasi). Dari Timur, Jauh BenarKedatangan orang-orang Majus karya Bartolomé Esteban MurilloGenreKidung NatalDitulis1857TeksJohn Henry Hopkins, Jr.BerdasarkanMatius 2:1Meter8.8.4.4.6 dengan refrainMelodiThree Kings of Orient karya John Henry Hopkins, Jr.Dipublikasikan1863 Dari Timur, Jauh Benar atau We Three Kings, Three Kings of Orient, We Three Kings of Orient Are dan The Quest of the Magi, adalah sebuah kidung Natal yang ditulis oleh Jo…
1996 American filmIt's My PartyTheatrical release posterDirected byRandal KleiserWritten byRandal KleiserProduced by Randal Kleiser Robert Fitzpatrick Gregory Hinton Harry Knapp Dessie Markovsky Joel Thurm Starring Margaret Cho Bruce Davison Lee Grant Gregory Harrison Marlee Matlin Roddy McDowell Olivia Newton-John Bronson Pinchot Paul Regina Eric Roberts George Segal CinematographyBernd HeinlEdited byIla von HaspergMusic byBasil PoledourisProductioncompaniesOpala Productions United ArtistsDistr…
Artikel ini sebatang kara, artinya tidak ada artikel lain yang memiliki pranala balik ke halaman ini.Bantulah menambah pranala ke artikel ini dari artikel yang berhubungan atau coba peralatan pencari pranala.Tag ini diberikan pada Januari 2023. Sekolah Tinggi Teologi Injili Indonesia Purwokerto atau disingkat menjadi STII Purwokerto adalah Perguruan Tinggi Teologi Injili (Alkitabiah) yang bersifat Interdenominasi yang pertama di Purwokerto, Jawa Tengah. Sejarah artikel ini perlu dirapikan agar m…
Peta Jamaika pada tahun 1528 Juan de Esquivel lahir di Sevilla, Spanyol dan meninggal di Jamaika pada tahun 1513. Dia menaklukkan pulau Jamaika untuk Kerajaan Spanyol. Dia menemani Christopher Columbus dalam perjalanan kedua ke benua Amerika pada tahun 1493 dan berpartisipasi dalam penaklukan dan kolonisasi dari pulau La Española, di mana dia tinggal untuk waktu yang lama. Pranala luar Contact of the Antilles aborigines with the Spanish conquerors Pengawasan otoritas Umum ISNI 1 VIAF 1 WorldCat…
هذه المقالة يتيمة إذ تصل إليها مقالات أخرى قليلة جدًا. فضلًا، ساعد بإضافة وصلة إليها في مقالات متعلقة بها. (يوليو 2021) دايموند ريدج الإحداثيات 59°39′55″N 151°34′16″W / 59.6653°N 151.571°W / 59.6653; -151.571 تقسيم إداري البلد الولايات المتحدة[1] التقسيم الأعلى مقاطعة
semua, semua.Album studio karya Teddy AdhityaDirilis24 Agustus 2023 (2023-08-24)Durasi38:07LabelTEDProduser Teddy Adhitya Lafa Pratomo Enrico Octaviano Kronologi Teddy Adhitya Ocean(2022) semua, semua.(2023) Singel dalam album Semua, Semua Seperti Setiap HariDirilis: 14 Juli 2023 Caraku, CaramuDirilis: 24 Agustus 2023 Semua, Semua (digayakan sebagai semua, semua.) adalah album studio ketiga karya penyanyi dan penulis lagu Indonesia, Teddy Adhitya. Album ini dirilis pada 24 Agustus 2023 …
Androsace filiformis Біологічна класифікація Царство: Рослини (Plantae) Клада: Судинні рослини (Tracheophyta) Клада: Покритонасінні (Angiosperms) Клада: Евдикоти (Eudicots) Клада: Айстериди (Asterids) Порядок: Вересоцвіті (Ericales) Родина: Первоцвітові (Primulaceae) Рід: Переломник (Androsace) Вид: A. filiformis Біноміальна на…
هذه المقالة يتيمة إذ تصل إليها مقالات أخرى قليلة جدًا. فضلًا، ساعد بإضافة وصلة إليها في مقالات متعلقة بها. (نوفمبر 2019) جير لونش معلومات شخصية الميلاد 2 أكتوبر 1971 (52 سنة) أميرست مواطنة الولايات المتحدة الطول 162 سنتيمتر[1] الوزن 59 كيلوغرام[1] الحياة العملية…
У Вікіпедії є статті про інших людей із прізвищем Тупицький.Тупицький Юрій ПетровичДата народження 14 квітня 1935(1935-04-14) (88 років)Місце народження Чорнобаївський район, Київська область, Українська СРР, СРСРГромадянство СРСР УкраїнаAlma mater Київський національний уніве
Esta página cita fontes, mas que não cobrem todo o conteúdo. Ajude a inserir referências. Conteúdo não verificável pode ser removido.—Encontre fontes: ABW • CAPES • Google (N • L • A) (Julho de 2020)Portugal Futurista, 1917, capa Portugal Futurista, 1917, contracapa Portugal Futurista foi uma revista portuguesa de que só saiu um número, em novembro de 1917. Tendo como director o futurista algarvio Carlos Filipe Porfírio …
У Вікіпедії є статті про інших людей із прізвищем Кириченко. Іван Федорович Кириченко Народження 9 (22) січня 1902(1902-01-22)ЧеркасиСмерть 23 вересня 1981(1981-09-23) (79 років)МоскваПоховання Введенське кладовище : Країна СРСРРід військ танкові військаРоки служби 1919—1959Парті…
American actor Carl HarbaughRockliffe Fellowes and Carl Harbaugh in Regeneration (1915)Born1885 or 1886}Washington, D.C., USDiedFebruary 26, 1960, aged 74Hollywood, California, USOccupationsActorscreenwriterfilm directorYears active1912–1957 Carl Harbaugh (1885 or 1886[1] – February 26, 1960) was an American film actor, screenwriter and director. Biography On Broadway, Harbaugh performed in The Greyhound (1912) and The Bludgeon (1914).[2] He was marri…
Mountain in Sichuan, China This article is an orphan, as no other articles link to it. Please introduce links to this page from related articles; try the Find link tool for suggestions. (October 2022) Mount Zheduo折多山Zheduo PassHighest pointElevation4,962 m (16,280 ft)Prominence1,800 m (5,900 ft)Coordinates30°06′09″N 101°48′48″E / 30.10250°N 101.81333°E / 30.10250; 101.81333NamingNative nameརྒྱུ་ལ་ཁ (Standard …
Indian Telugu television series MounaraagamGenreDramaWritten byDialogues Mullapudi Seshkumar & Jajula NookarajunaiduScreenplay byUday Bhagavathula Jarugula RamaraoDirected byRK MalineniStarringPriyanka Jain Shiva Kumar Marihal Sakshi Shiva Anil AllamTheme music composerMallik MVKCountry of originIndiaOriginal languageTeluguNo. of episodes662[1][2]ProductionProducerS N SwamyCinematographyNarnikollu Chandra ShekarEditorsS Venkateswara Rao Pavan Kumar GattuProduction companyFlyi…
2023 United Malays National Organisation leadership election ← 2018 18 March 2023 2026 → Nominee Ahmad Zahid Hamidi Electoral vote won uncontested President of UMNO before election Ahmad Zahid Hamidi President of UMNO Ahmad Zahid Hamidi A leadership election was held by the United Malays National Organisation (UMNO) party on 18 March 2023. Background Further information: 2020–2022 Malaysian political crisis and 2022 Malaysian general election In the aftermath …
Lokasi Pengunjung: 3.144.11.161