IP Box (Innovation Box lub Patent Box) – ulga podatkowa wprowadzona w CIT i PIT w 2019 r. z której mogą korzystać podatnicy prowadzący działalność badawczo-rozwojową (działalność B+R). Ulga polega na preferencyjnym opodatkowaniu dochodów z praw własności intelektualnej, które podlegają ochronie prawnej (np. patent, autorskie prawo do programu komputerowego) i zostały wytworzone, rozwinięte lub ulepszone w ramach prowadzonej przez podatnika działalności B+R. Jeżeli firma w Polsce wytwarza własne IP (prawo własności intelektualnej) wówczas zyski, które z niej płyną, są opodatkowane stawką 5%[1].
Korzystanie z ulgi
Ulga na IP Box jest odliczana od podstawy obliczenia podatku. Z ulgi mogą skorzystać przedsiębiorcy opodatkowani:
- w ramach skali podatkowej (PIT-36),
- podatkiem liniowym (PIT-36L),
- podatnicy podatku dochodowego od osób prawnych (CIT-8).
Z ulgi IP Box mogą korzystać przedsiębiorcy w odniesieniu do praw, których są właścicielami, współwłaścicielami lub nabyli je na drodze zakupu, warunkiem koniecznym do spełnienia jest jednak poniesienie wydatku na rozwój lub ulepszenie danego prawa[2], prowadzenie działalności badawczo rozwojowej oraz prowadzenie ewidencji zdarzeń związanych z IP.
Kwalifikowany IP Box
Ulga obejmuje podatników prowadzących działalność badawczo-rozwojową, w ramach której wytworzone zostanie kwalifikowane IP (prawo własności intelektualnej).
Zgodnie z art. 30ca ust. 2 ustawy o PIT i art. 24d ust.2. ustawy o CIT do kwalifikowanych praw własności intelektualnej zaliczamy[3]:
Wymogiem stosowania ulgi IP Box jest prowadzenie ewidencji zdarzeń gospodarczych, w której powinny zostać wyszczególnione wszystkie transakcje związane z dochodami z kwalifikowanych IP, w rozbiciu na łączną sumę przychodów, kosztów, dochodu, straty, dochodów podlegających opodatkowaniu stawką 5%, w tym także dochodu, który nie został objęty preferencyjnym podatkiem.
Przypisy