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印花稅條例
| 印花稅條例 |
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本條例旨在綜合和修訂有關印花稅的法律。 | | 引稱 | 第117章 |
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| 制定機關 | 香港立法會 |
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| 施行日期 | 1981年5月29日 (1981-05-29) |
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| 法案公布日期 | 1981年2月27日 (1981-02-27) |
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| 呈交者 | 財政司夏鼎基爵士 |
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| 首讀 | 1981年3月11日 (1981-03-11) |
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| 二讀 | 1981年5月27日 (1981-05-27) |
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| 三讀 | 1981年5月27日 (1981-05-27) |
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| 1981、1984、1985、1986、1988、1989、1990、1991、1992、1993、1994、1995、1996、1997、1998、1999、2000、2000、2001、2002、2003、2004、2007、2010、2011、2012、2013、2014、2015、2016、2018 | | 現狀：已施行 |
印花稅條例是《香港法例》第117章，指定一些法律文件必須向香港稅務局交付印花稅，否則文件在香港不具法律效力，例如在法律訴訟時，法庭不會受理。 而且遲交印花稅款必需事前經批准，否則將被重罰。
需繳交印花稅的文件
下文所有提及的金額均為港元
印花稅條例規定以下四類文件需繳交印花稅：
- 座落香港的不動產
- 香港證券成交單據及轉讓書
- 香港不記名文書證券
- 以上文件複本及對應本
以下表計算的任何印花稅，稅款不足1港元之數，須當作1港元計算繳付。
不動產轉讓
不動產轉讓需按照從價印花稅。簽立買賣協議及其後的轉易契均需繳付印花稅。一般來說，買賣協議會以下表徵收從價印花稅，以及就一式兩份的合約額外徵收$5的複本印花稅；其後的轉易契則會徵收定額印花稅$100。但在無需簽立買賣協議的不動產轉讓個案下，轉易契則會以下表徵收從價印花稅。買賣雙方均需負責分擔從價印花稅。
2024年2月28日起，政府撤消額外印花稅及買家印花稅，亦不再區分是否首次置業，所有物業只以下表徵收從價印花稅（即該日前的第二標準稅率）。
從價印花稅
以下為目前適用的從價印花稅（英語：Ad valorem stamp duty, AVD）稅率，適用於2024年2月28日上午11時或之後簽立的住宅物業轉讓文書，及2023年2月22日或之後簽立簽立的非住宅物業轉讓文書：
| 代價款額或價值 |
稅率
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| 超逾 |
不超逾
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$3,000,000 |
$100
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| $3,000,000 |
$3,528,240 |
$100 + 超逾$3,000,000的款額的10%
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| $3,528,240 |
$4,500,000 |
1.5%
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| $4,500,000 |
$4,935,480 |
$67,500 + 超逾$4,500,000的款額的10%
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| $4,935,480 |
$6,000,000 |
2.25%
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| $6,000,000 |
$6,642,860 |
$135,000 + 超逾$6,000,000的款額的10%
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| $6,642,860 |
$9,000,000 |
3%
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| $9,000,000 |
$10,080,000 |
$270,000 + 超逾$9,000,000的款額的10%
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| $10,080,000 |
$20,000,000 |
3.75%
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| $20,000,000 |
$21,739,120 |
$750,000 + 超逾$20,000,000的款額的10%
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| $21,739,120 |
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4.25%
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不動產租約
租約印花稅按租約的年期徵收，收費如下：
| 年期 |
稅率
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| 無指定租期或租期不固定 |
年租或平均年租的0.25%
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| 不超逾一年 |
租期內須繳租金總額的0.25%
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| 超逾一年但不超逾三年 |
年租或平均年租的0.5%
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| 超逾三年 |
年租或平均年租的1%
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| 其他事項 |
稅率
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| 租約內提及的頂手費及建造費等 |
代價的4.25%（如根據租約須付租金）；否則如買賣不動產般繳付相同的印花稅
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註：年租／平均年租／租金總值需調高至最接近的$100倍數計算。
證券轉讓
香港證券的轉讓印花稅，按每張售賣及購買單據所載的代價收取，目前稅率是買賣雙方各付0.1%，2023年11月17日生效。[1][2][3]
不記名文書
任何單位信託計劃的單位，而根據該計劃的條款，該項信託的基金不得作借貸資本以外的投資者，均需繳付印花稅，稅率為調高至最接近的$100倍數後的發行時市值的3%。
以上文件的複本及對應本
某些文件需以一式多份簽立（例如物業買賣合約或租約），此情況下正本會以上表所列徵收印花稅，其後每份複本的印花稅為$5或與正本等額，以較低者為準。
參考
- ^ 施政報告 下調股票印花稅，目標於11月底完成立法. etnet 經濟通. [2023-11-12]. （原始内容存档于2023-11-12）.
- ^ 施政報告：股票印花稅降至0.1% 檢討股票買賣價差. 香港電台. 2023-10-25 [2023-10-25]. （原始内容存档于2023-11-12）.
- ^ 立法會通過修例下調股票交易印花稅 議員促當局激活股票市場. 香港電台. 2023-11-15 [2023-11-16]. （原始内容存档于2023-11-19）.
外部連結
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