Налог на заработную плату (Германия)

Налог на заработную плату в Германии (нем. Lohnsteuer) — часть подоходного налога, которой облагают доходы от работы по найму. Налог отчисляет работодатель путём удержания из заработной платы при выплате её работнику.[1] Работодатель рассчитывает размер налога на базе электронных признаков вычета[нем.] работника (нем. elektronischen Lohnsteuerabzugsmerkmale, ELStAM), автоматизированно получаемые работодателем из финансового ведомства.[2]

Общие принципы

Налогоплательщиком налога на заработную плату выступает физическое лицо — сам наёмный работник. Тем не менее, на работодателя возложена обязанность по исчислению и удержанию налога из выплачиваемой заработной платы. Работодатель несёт ответственность за корректность удержания и своевременность перечисления удержанной суммы налоговому ведомству.[3]

С помощью налоговых классов при начислении налога учитывают индивидуальные особенности работника (семейное положение или наличие предусмотренных налоговым законодательством налоговых льгот). В частности, при расчёте налога с зарплаты учитывают:

Как и ставка подоходного налога, ставка налога с зарплаты является линейно-прогрессивной.

При последующем начислении подоходного налога[нем.] удержанный налог на заработную плату учитывают в качестве авансового платежа подоходного налога. Для наёмного работника с I-ым и IV-ым налоговым классом при отсутствии других доходов или превышающих вышеуказанные паушальные суммы расходов, сумма начисляемого налога на заработную плату равна подоходному налогу.

Пример расчёта

Для работника с I или IV налоговым классом, старше 23 лет, без детей, c дополнительным взносом медицинского страхования (Zusatzbeitrag) в 1,0 % и не проживающего в Саксонии, налог на заработную плату рассчитывают следующим образом: 

  30 000,00 € номинальная заработная плата (в год)
—  1 000,00 € Werbungskostenpauschbetrag
—  5 126,10 € Vorsorgepauschale (2343,60 € за счёт частичного списания взносов пенсионного страхования, 2 250 € - медицинского страхования, 532,50 € - страхования на случай возникновения необходимости в уходе)[7]
—     36,00 € Sonderausgabenpauschale
= 23 837,90 € налогооблагаемый доход
Полученный налогооблагаемый доход облагается налогом по ставке, равной ставке подоходного налога (уже учитывающей базовый налогонеоблагаемый минимум дохода).
В результате:
  3.394,00 € налог на заработную плату (в год)
      0,00 € налог солидарности (в год)

Декларация об удержании налога

В течение десяти календарных дней после окончания отчётного периода работодатель обязан уведомить налоговое управление о начисленном и удержанном налоге на зарплату. Это обеспечивается путём подачи декларации об удержании налога на заработную плату (нем. Lohnsteueranmeldung). С 2005 года эти декларации подаются исключительно в электронном виде (ELSTER[нем.]).[8]

Отчётный период для налога на зарплату составляет один месяц. В случае, если удержанный за предыдущий год налог составил:

  • больше 1080 €, но меньше 5000 €, отчётный период составляет квартал;
  • меньше 1080 €, отчётный период составляет год.

Сбор и распределение

Налог на заработную плату является общим налогом[нем.], то есть налогом, который в определённых пропорциях распределяется между бюджетами разных уровней (коммунальным, земельным и федеральным). Коммуна, в которой проживает работник, получает 15% от уплаченного налога[9], а оставшаяся сумма в равных пропорциях (по 42,5%) распределяется между федеральным бюджетом и бюджетом федеральной земли, в которой он проживает.[10][11]

Платежи налога с заработной платы является крупнейшим источником доходов бюджета. Насчитывающие 219,66 миллиардов евро в год (2019), они обеспечивают 27,48% налоговых поступлений бюджетов всех уровней, опережая НДС (183,113 млрд. евро, 22,9%).[12]

Поступления от налога с заработной платы, млн. €[12][13]
Год   2002   2003   2004   2005   2006   2007   2008   2009   2010   2011   2012   2013   2014   2015   2016   2017   2018   2019   2020
Сумма 132 190 133 090 123 895 118 919 122 612 131 773 141 895 135 165 127 904 139 749 149 065 158 198 167 983 178 890 184 826 195 523 208 231 219 660 209 286

Примечания

  1. ↑ § 38 Abs. 1 S. 1 EStG (нем.). Gesetze im Internet. Bundesamt für Justiz. Дата обращения: 12 января 2021. Архивировано 22 января 2021 года.
  2. ↑ § 39 EStG (нем.). Gesetze im Internet. Bundesamt für Justiz. Дата обращения: 12 января 2021. Архивировано 21 января 2021 года.
  3. ↑ § 42d EStG (нем.). Gesetze im Internet. Bundesamt für Justiz. Дата обращения: 12 января 2021. Архивировано 22 января 2021 года.
  4. ↑ § 32a EStG (нем.). Gesetze im Internet. Bundesamt für Justiz. Дата обращения: 12 января 2021. Архивировано 15 января 2021 года.
  5. ↑ § 9a S.1 EStG (нем.). Gesetze im Internet. Bundesamt für Justiz. Дата обращения: 12 января 2021. Архивировано 22 января 2021 года.
  6. ↑ § 10c EStG (нем.). Gesetze im Internet. Bundesamt für Justiz. Дата обращения: 12 января 2021. Архивировано 22 января 2021 года.
  7. ↑ André Liebig. Das Lohnsteuerabzugsverfahren - Vorsorgepauschale (нем.). Lohn - Info. Дата обращения: 12 января 2021. Архивировано 15 января 2021 года.
  8. ↑ § 41a Abs. 1 EStG (нем.). Gesetze im Internet. Bundesamt für Justiz. Дата обращения: 12 января 2021. Архивировано 21 января 2021 года.
  9. ↑ § 1 GemFinRefG (нем.). Gesetze im Internet. Bundesamt für Justiz. Дата обращения: 16 января 2021. Архивировано 22 января 2021 года.
  10. ↑ Art. 106 [[Основной закон ФРГ|Grundgesetz]] (нем.). Gesetze im Internet. Bundesamt für Justiz. Дата обращения: 16 января 2021. Архивировано 17 января 2021 года.
  11. ↑ Reinhold Weiß, Werner Münzenmaier. Auswirkungen einer Lohnsteuerzerlegung nach Arbeitsort im Länderfinanzausgleich : [нем.] : [арх. 22 января 2021] // Wirtschaftsdienst[нем.]. — 2014. — Bd. 94, H. 10. — S. 732–739. — ISSN 0043-6275. — doi:10.1007/s10273-014-1741-3.
  12. ↑ 1 2 Kassenmäßige Steuer­einnahmen des Bundes, der Länder und der Gemeinden nach Steuerarten vor der Steuer­verteilung (нем.). Statistisches Bundesamt[нем.] (5 мая 2021). Дата обращения: 21 августа 2021. Архивировано 5 декабря 2021 года.
  13. ↑ Statistisches Bundesamt. Kapitel 9: Finanzen und Steuern // Statistisches Jahrbuch 2019. — 2019. — P. 281.

Ссылки

Read other articles:

Sinoeng Noegroho Rachmadi

Drs.Sinoeng Noegroho RachmadiM.M. Penjabat Wali Kota SalatigaMasa jabatan22 Mei 2022 – 13 Desember 2023PresidenJoko WidodoGubernurGanjar PranowoNana Sudjana (Pj.) PendahuluYuliyantoPenggantiYasip KhasaniPejabat Sementara Bupati TegalMasa jabatan14 Februari 2018 – 23 Juni 2018PresidenJoko WidodoGubernurGanjar PranowoHeru Sudjatmoko (Plt.) PendahuluEnthus SusmonoPenggantiEnthus Susmono Informasi pribadiLahir31 Desember 1969 (umur 54) Semarang, Jawa TengahKebangsaanInd...

 

Politeknik Kesehatan Kementerian Kesehatan Tanjung Karang

Politeknik Kesehatan Tanjung KarangJenisPerguruan Tinggi NegeriDidirikan12 April 2001RektorWarjidin Alyanto, S.K.M., M.Kes.AlamatJl. Soekarno-Hatta No. 1 dan No. 6, Kota Bandar Lampung, Lampung, IndonesiaNama julukanPoltekkes Tanjung KarangSitus webwww.poltekkes-tjk.ac.id Gedung Politeknik Kesehatan Tanjung Karang Politeknik Kesehatan Tanjung Karang (atau disingkat Poltekkes Tanjung Karang) adalah universitas negeri Unit Pelaksana Teknis Kemenkes RI dibawah dan bertanggung jawab kepada Kepala...

 

Henrik Dalsgaard

Henrik Dalsgaard Henrik Dalsgaard dari AaB Fodbold saat sesi pelatihan, 2011Informasi pribadiNama lengkap Henrik DalsgaardTanggal lahir 27 Juli 1989 (umur 34)Tempat lahir Viborg, DenmarkTinggi 190 cm (6 ft 3 in)Posisi bermain BekInformasi klubKlub saat ini BrentfordNomor 22Karier senior*Tahun Tim Tampil (Gol)2017 – Brentford 29 (1)Tim nasional2016 – Denmark 15 (0) * Penampilan dan gol di klub senior hanya dihitung dari liga domestik Henrik Dalsgaard (lahir 27 Juli 198...

Jean-Jacques Hublin

Jean-Jacques HublinJean-Jacques Hublin.FonctionsDirecteur de recherche au CNRSCollège de FranceBiographieNaissance 30 novembre 1953 (70 ans)Mostaganem (Algérie française)Nationalité françaiseFormation Université Bordeaux-I (doctorat) (jusqu'en 1991)Université Pierre-et-Marie-CurieActivités Professeur d'université, paléoanthropologue, anthropologueAutres informationsA travaillé pour Université de LeipzigUniversité de BordeauxCollège de FranceUniversité de LeydeInstitut Max-...

 

Первородный грех

Об экономическом термине см. Первородный грех (экономика). ХристианствоБиблия Ветхий Завет Новый Завет Евангелие Десять заповедей Нагорная проповедь Апокрифы Бог, Троица Бог Отец Иисус Христос Святой Дух История христианства Апостолы Хронология христианства Ран�...

 

Abdullah al-Ghumari

Muslim preacher and jurist Some of this article's listed sources may not be reliable. Please help improve this article by looking for better, more reliable sources. Unreliable citations may be challenged and removed. (February 2013) (Learn how and when to remove this template message) Abdullah bin al-Siddiq al-GhumariPersonalBorn1910TangierDied1993ReligionIslamNationalityMoroccanDenominationSunniMovementSufismAlma materAl-Azhar UniversityTariqaShadhiliyyahOccupationHadith scholar Abu al-...

Fanale di Livorno

Fanale di LivornoVeduta del fanale dal traghetto Stato Italia Regione Toscana LocalitàLivorno Coordinate43°32′37.6″N 10°17′41.4″E / 43.543778°N 10.294833°E43.543778; 10.294833Coordinate: 43°32′37.6″N 10°17′41.4″E / 43.543778°N 10.294833°E43.543778; 10.294833 Costruzione1303 Anno ultima ricostruzione1955 Altezza52 m Elevazione52 m s.l.m. Portata22 miglia nautiche Tipo otticaOttica rotante a 4 pannelli Elenco...

 

Ulmus americana 'Moline'

Elm cultivar Ulmus americana 'Moline'Juvenile U. americana 'Moline'SpeciesUlmus americanaCultivar'Moline'OriginMoline, Illinois, US The American Elm cultivar Ulmus americana 'Moline' was cloned from a wild seedling transplanted to Moline, Illinois, from nearby Rock River Valley in 1903 and propagated from 1916 by the Klehm Nurseries, Arlington Heights, Illinois.[1][2][3] Description 'Moline' is distinguished by its narrow but open form, with a single central trunk like...

 

Pastry blender

Cooking utensil Pastry blender A pastry blender, or pastry cutter, is a device used to mix a hard (solid) fat into flour in order to make pastries.[1] The tool is usually made of narrow metal strips or wires attached to a handle, and is used by pressing down on the items to be mixed (known as cutting in).[2] It is also used to break these fats (shortening, butter, lard) into smaller pieces. The blending of fat into flour at this stage impacts the amount of water that will be n...

Inglesi

Questa voce sull'argomento gruppi etnici è solo un abbozzo. Contribuisci a migliorarla secondo le convenzioni di Wikipedia. InglesiBallo del Morris eseguito sul prato della cattedrale di Wells. Luogo d'origine Inghilterra Popolazionecirca 100-120 milioni nel mondo LinguaInglese ReligioneStoricamente anglicanesimo, con minoranze di metodismo, altri protestantesimi e cattolicesimoOggi la maggioranza non è religiosa, rimane una consistente proporzione di cristiani, e molti hann...

 

Pine Creek bioregion

Region in the Northern Territory, AustraliaPine CreekNorthern TerritoryThe interim Australian bioregions,with Pine Creek in redArea28,517.77 km2 (11,010.8 sq mi) Localities around Pine Creek: Darwin Coastal Darwin Coastal Arnhem Plateau Darwin Coastal Pine Creek Arnhem Plateau Daly Basin Daly Basin Gulf Fall and Uplands The Pine Creek biogeographic region, an interim Australian bioregion, (abbreviation PCK) is located in the Northern Territory,[1][2] and compri...

 

Holy Tuesday

Day of Holy Week in Christianity Holy TuesdayThe wise and the foolish virginsAlso calledGreat and Holy TuesdayFig TuesdayMegali TritiObserved byChristiansTypeChristianSignificanceCommemorates the Parable of the Ten Virgins and the Parable of the talents or minasObservancesMass or Service of WorshipDateTuesday before Easter2023 dateApril 4 (Western)April 11 (Eastern)2024 dateMarch 26 (Western)April 30 (Eastern)2025 dateApril 15 (Western)April 15 (Eastern)2026 dateMarch...

January 1926

Month of 1926 1926 January February March April May June July August September October November December << January 1926 >> Su Mo Tu We Th Fr Sa 01 02 03 04 05 06 07 08 09 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31   The following events occurred in January 1926: January 1, 1926 (Friday) Flooding of the Rhine river struck Cologne; 50,000 were forced to evacuate their homes.[1] Ireland's first regular radio service, 2RN (later Radio Éireann), be...

 

Новотитаровское сельское поселение

Сельское поселение России (МО 2-го уровня)Новотитаровское сельское поселение Флаг[d] Герб 45°14′09″ с. ш. 38°58′16″ в. д.HGЯO Страна  Россия Субъект РФ Краснодарский край Район Динской Включает 4 населённых пункта Адм. центр Новотитаровская Глава сельского пос�...

 

Bruno Novello

Questa voce sull'argomento calciatori italiani è solo un abbozzo. Contribuisci a migliorarla secondo le convenzioni di Wikipedia. Segui i suggerimenti del progetto di riferimento. Bruno Novello Nazionalità  Italia Calcio Ruolo Centrocampista CarrieraSquadre di club1 1941-1948 Venezia130 (19)1948-1956 Padova155 (23)Carriera da allenatore 1960-1965 Montebelluna 1 I due numeri indicano le presenze e le reti segnate, per le sole partite di campionato.Il simbolo → ind...

Heterodera

Genus of roundworms Heterodera Heterodera glycines Scientific classification Domain: Eukaryota Kingdom: Animalia Phylum: Nematoda Class: Secernentea Order: Tylenchida Family: Heteroderidae Subfamily: Heteroderinae Genus: HeteroderaSchmidt, 1871 Species See § Diversity Synonyms Afenestrata Baldwin & Bell, 1985 Heterodera is a genus of nematodes in the family Heteroderidae. Members of the genus are obligate parasites and different species attack different crops, often causing great ec...

 

Scuole Palatine

Palazzo delle Scuole PalatineLa facciataLocalizzazioneStato Italia LocalitàMilano IndirizzoPiazza dei Mercanti, 13-15 Coordinate45°27′53.46″N 9°11′14.46″E45°27′53.46″N, 9°11′14.46″E Informazioni generaliCondizioniIn uso Costruzione1644 RealizzazioneArchitettoCarlo Buzzi ProprietarioComune di Milano Modifica dati su Wikidata · Manuale Il palazzo delle Scuole Palatine o semplicemente Scuole Palatine (Palazz Noeuv in milanese[1]) si trova in piazza dei Mer...

 

List of major commands of the United States Air Force

This article includes a list of general references, but it lacks sufficient corresponding inline citations. Please help to improve this article by introducing more precise citations. (February 2024) (Learn how and when to remove this message) This is a list of major commands (MAJCOM) of the United States Air Force. A major command is a significant Air Force organization subordinate to Headquarters, US Air Force. Major commands have a headquarters staff and subordinate organizations, typicall...

Pergaulan

Artikel ini tidak memiliki referensi atau sumber tepercaya sehingga isinya tidak bisa dipastikan. Tolong bantu perbaiki artikel ini dengan menambahkan referensi yang layak. Tulisan tanpa sumber dapat dipertanyakan dan dihapus sewaktu-waktu.Cari sumber: Pergaulan – berita · surat kabar · buku · cendekiawan · JSTOR Topik artikel ini mungkin tidak memenuhi kriteria kelayakan umum. Harap penuhi kelayakan artikel dengan: menyertakan sumber-sumber tepercaya ...

 

Chung Hyeon

South Korean tennis player For the baseball player with the same Korean name, see Jung Hyun. In this Korean name, the family name is Chung. Hyeon ChungHyeon Chung at the 2018 Australian OpenCountry (sports) South KoreaResidenceSuwon, South KoreaBorn (1996-05-19) 19 May 1996 (age 28)Suwon, South KoreaHeight1.88 m (6 ft 2 in)Turned pro2014PlaysRight-handed (two-handed backhand)CoachNeville GodwinPrize moneyUS$3,690,947SinglesCareer record86–69Career...