מס רווח הון

מס רווח הון הוא מס המוטל על ישות המוכרת נכס תוך גידול בהון שלה; גידול הון זה מבוסס על ההפרש שבין תמורה שהתקבלה על מכירת נכס לבין המחיר בו נרכש במקור ("יתרת המחיר המקורי"). מס רווחי הון מקובל במדינות רבות כולל ישראל.

ישראל

מס רווחי הון בישראל מוטל במסגרת חלק ה' של פקודת מס הכנסה. המס מוטל על מימוש נכסים כגון פיקדון בבנק, ניירות ערך, חברה, מוניטין ועוד (המס המוטל על רווח הון במכירת נדל"ן בישראל קרוי מס שבח מקרקעין).

המס על רוב רווחי ההון בישראל עמד על 20% עד לשנת 2012, אז הועלה בהמלצת ועדת טרכטנברג בהוראת ממשלת ישראל השלושים ושתיים לשיעור של 25%. מספר רווחי הון ממוסים ב-15% בלבד על פי סעיף 91(ב)(3)(א) בפרק ח' בפקודת מס ההכנסה:

(3) (א) על אף האמור בפסקאות (1) ו-(2), רווח הון במכירת איגרת חוב, נייר ערך מסחרי, מילווה או הלוואה, שאינם צמודים למדד, יחויב במס בשיעור שלא יעלה על 15%, או של 20% לענין בעל מניות מהותי, ויראו את כל רווח ההון כרווח הון ריאלי;

לפי סעיף זה קיימת הקלה זו במיסוי רווחים ממלווה קצר מועד (מק"מ) ואיגרות חוב לא צמודות.

העלאת שיעורו של מס רווח ההון לא גרמה להעלאה בהכנסות הממשלה ממיסוי רווחי הון, ולכן נחשבת לכישלון[1], וכך טען גם בנק ישראל במחקר שפרסם באוגוסט 2015[2].

שיטות לחישוב מס רווח הון

בישראל קיימות שתי שיטות לחישוב גובה המס:

חישוב לפי רווח נומינלי
בשיטה זו לא מתחשבים באינפלציה. בוחנים את סכום הכסף שהושקע ואת סכום הכסף שנפדה. גובה המס בחישוב נומינלי במדינת ישראל, באוקטובר 2012, הוא 15%. לדוגמה: אדם השקיע 10,000 ש"ח בפיקדון שקלי וקיבל 10,100 ש"ח. על הרווח של 100 ש"ח הוא משלם 15% מס המנוכה במקור, ולכן הוא מקבל רק 10,085 ש"ח.
חישוב לפי רווח ריאלי
בשיטה זו מתחשבים באינפלציה ומחשבים את הרווח הריאלי בניכוי העלייה במדד המחירים לצרכן. גובה מס רווחי הון בשיטת החישוב הריאלי במדינת ישראל, באוקטובר 2012, הוא בדרך כלל בשיעור של 25% מהרווח הריאלי ליחיד ובשיעור של מס חברות לחברה.

בחלק מהמקרים ניתן לקזז הפסדי הון מרווחי הון, ולהקטין את חבות המס. כך למשל אדם שמכר שתי מניות, כשעל האחת הרוויח ועל השנייה הפסיד, רשאי לקזז את ההפסדים מהרווחים קודם לחישוב המס. החל ב-1 בינואר 2012, מקזזים מנכי המס (הברוקרים חברי הבורסה) הפסדי הון מול רווחי הון אשר מתקבלים באותה שנת מס באופן הממזער את חבות המס של המשקיע באותה שנת מס[3]. במידה ונותרים הפסדים גם מעבר לאותה שנת מס, על הנישום להגיש דו"ח למס הכנסה לקבלת החזרים.

מועד מיסוי רווח ההון

חישוב מס רווח הון בשוק ההון נעשה עם מימושו של רווח זה, כלומר עם מכירת נייר הערך, משיכת כספי הפיקדון, או קבלת ריבית מאיגרת חוב. (במקרה של מניות, קיים גם מס דיבידנדים אשר נגבה בעת חלוקת דיבידנד, אך מס זה מוגדר בנפרד ממס רווחי הון, ושיעוריו שונים בחלק מהמקרים). המס נגבה באמצעות חבר הבורסה המחזיק את הניירות עבור הלקוח באופן אוטומטי עם ביצוע המכירה או קבלת הריבית.

המס מחושב בשיטת FIFO – כאשר ניירות הערך יראו כנמכרים לפי סדר רכישתם, וישולם בקיזוז הפסדי הון נומינלים.

מגן מס

בעל ניירות ערך, אשר הפסיד במסחר כסף, יוכל לקזז הפסדי הון מול רווחי הון באותה שנת מס. (חבר הבורסה ישמור עבורו תיעוד של הרווחים וההפסדים שנגרמו לו מכל פעולת מכירה שביצע לאורך אותה שנת מס, וידאג למסות אותו בהתאם) כלומר, אם ירוויח רווחי הון, ואחריהם יהיו לו הפסדי הון, יוחזר לו המס ששילם עד שישלם רק על רווח ההון הכולל עד לאותו הרגע.

מעבר בין שנים

ניתן להעביר הפסדי הון בין שנים, באמצעות הגשת דו"ח שנתי למס הכנסה[4] ללא הגבלה בשנים. עם זאת, לא ניתן להעביר רווחי הון בין שנים. (ומס ששולם בשנה מסוימת לא יחזור לאזרח אשר יפסיד אותו בשנה העוקבת) הפסד הון אשר מועבר בין שנים ניתן לקיזוז מול רווחי הון אשר מתקבלים ממסחר בלבד, ולא מול דיבידנדים וריביות.

קישורים חיצוניים

הערות שוליים

  1. ^ אלי שני, בכל שנת 2012 הגביה עומדת על פחות מ-600 מיליון, צלילה חדה לעומת 2011, Funder, 12 בפברואר 2013
  2. ^ גיא בן סימון, חובה לקרוא: בנק ישראל מבהיר מה הוא חושב על העלאת המס על הבורסה ל-25%, באתר ביזפורטל, 16 באוגוסט 2015
  3. ^ רוה"ח אייל רובין ומיטל יואלי, ‏לחסוך על הדוח: כיצד לקבל החזר מס על הפסדי הון?, באתר גלובס, 9 בינואר 2012
  4. ^ טופס 1301

Read other articles:

Bandar Udara Samui

Samui Internasional AirportLapangan Terbang Antarabangsa SamuiBandar Udara Internasional SamuiทําอากาศยามมามาชาดิสมุยIATA: USMICAO: VTSM USMLokasi Bandar Udara di ThailandInformasiJenissipilPengelolaBangkok AirwaysLokasiNa Thon, Koh SamuiZona waktuUTC+7Koordinat{{{coordinates}}} Bandar Udara Samui Bandar Udara Samui (IATA:USM ICAO:VTSM) adalah bandara yang bersifat pribadi yang terletak di pulau Koh Samui, Thailand. Lokasi bandara terletak 2 ...

 

Super Wings

Artikel ini memiliki beberapa masalah. Tolong bantu memperbaikinya atau diskusikan masalah-masalah ini di halaman pembicaraannya. (Pelajari bagaimana dan kapan saat yang tepat untuk menghapus templat pesan ini) Artikel ini perlu dirapikan dan ditata ulang agar memenuhi pedoman tata letak Wikipedia. Silakan perbaiki artikel ini agar memenuhi standar Wikipedia. (Pelajari cara dan kapan saatnya untuk menghapus pesan templat ini) Artikel ini tidak memiliki referensi atau sumber tepercaya sehingga...

 

مقاطعة كامبيل (وايومنغ)

هذه المقالة تحتاج للمزيد من الوصلات للمقالات الأخرى للمساعدة في ترابط مقالات الموسوعة. فضلًا ساعد في تحسين هذه المقالة بإضافة وصلات إلى المقالات المتعلقة بها الموجودة في النص الحالي. (مارس 2018)   لمعانٍ أخرى، طالع مقاطعة كامبيل (توضيح). مقاطعة كامبيل    علم   الإح...

1997–98 UIC Flames men's basketball team

American college basketball season 1997–98 UIC Flames men's basketballMCC Regular season co-championsNCAA tournamentConferenceMidwestern Collegiate ConferenceRecord22–6 (12–2 MCC)Head coachJimmy CollinsHome arenaUIC PavilionSeasons← 1996–971998–99 → 1997–98 Midwestern Collegiate Conference men's basketball standings vte Conf Overall Team W   L   PCT W   L   PCT Detroit 12 – 2   .857 25 – 6   .806 UIC 12 R...

 

If I Can Dream (album)

2015 compilation album by Elvis Presley with the Royal Philharmonic OrchestraIf I Can DreamCompilation album by Elvis Presley with the Royal Philharmonic OrchestraReleasedOctober 30, 2015 (2015-10-30)[1]Recorded2013-2015GenreOrchestral pop, rockLength49:46LabelRCA, LegacyProducerNick Patrick, Don Reedman (also exec.), Mauro Dirago, Priscilla Presley (exec.)Elvis Presley chronology The Complete '60s Albums Collection Vol. 2: 1966-1969(2015) If I Can Dream(2015) ...

 

Fashion photography

Genre of photography This article needs to be updated. Please help update this article to reflect recent events or newly available information. (June 2017) Fashion photographyPhotoshoot in Tehran, Iran (2018)Genre ofPhotographyType ofProduct photographyrelated fieldsDigital photography, Photojournalism, Food photography, Fashion illustrationvte Fashion photography is a genre of photography that portrays clothing and other fashion items. This sometimes includes haute couture garments. It typic...

Grease (film)

Untuk the soundtrack of the movie, lihat Grease: The Original Soundtrack from the Motion Picture. GreaseTheatrical release posterSutradaraRandal KleiserProduserRobert StigwoodAllan CarrSkenarioBronte WoodardAllan CarrBerdasarkanGreaseoleh Jim JacobsWarren CaseyPemeranJohn TravoltaOlivia Newton-JohnStockard ChanningJeff ConawayPenata musikMichael Gibson (Score)Jim JacobsWarren CaseySinematograferBill ButlerPenyuntingJohn F. BurnettRobert PergamentDistributorParamount PicturesTanggal rili...

 

大字 (数字)

この項目には、一部のコンピュータや閲覧ソフトで表示できない文字が含まれています（詳細）。 数字の大字（だいじ）は、漢数字の一種。通常用いる単純な字形の漢数字（小字）の代わりに同じ音の別の漢字を用いるものである。 概要 壱万円日本銀行券（「壱」が大字） 弐千円日本銀行券（「弐」が大字） 漢数字には「一」「二」「三」と続く小字と、「壱」「�...

 

Angklung Reog

Angklung Reog di Bali pada tahun 1949 Angklung Reog (Hanacaraka: ꧋ꦄꦁꦏ꧀ꦭꦸꦁꦫꦺꦪꦺꦴꦒ꧀, bahasa Jawa: angklung reog) adalah alat musik yang terbuat dari bambu dengan hiasan benang warna merah dan kuning dan lengkungan bambu yang di tata dengan rapi dan indah yang digunakan untuk mengiringi kesenian Reog Ponorogo di Jawa Timur. Etimologi Kata angklung berasal dari bahasa Jawa angklung.[1][2][3][4][5] Sejarah Angklung Reog merup...

التوحيد في الإسلام

  هذه المقالة عن التوحيد في الإسلام. لمعانٍ أخرى، طالع توحيد (توضيح). جزء من سلسلة مقالات حولالله في الإسلام مصطلحاتالتسبيح: سبحان الله التكبير: الله أكبر الحمد: الحمد لله التشهّد: لا إله إلّا الله تعابير مرتبطة جلَّ جلاله سبحانه وتعالى عزَّ وجلّ أخرى إنَّا لله بسم الله ...

 

Winter of Discontent

Winter of 1978–79 in the United Kingdom This article is about the United Kingdom's winter of 1978–79. For other uses, see Winter of Discontent (disambiguation). The Sun's headline Crisis? What crisis?James Callaghan, Prime Minister during the Winter of Discontent, pictured in 1978 This article is part of a series aboutJames Callaghan Labour Party MP for Cardiff South East Wilson's Cabinet Decimalisation Race Relations Act 1968 1975 EEC Referendum Prime Minister of the United Kingdom 1...

 

Anocracy

Form of government Part of the Politics seriesBasic forms of government List of forms of government List of countries by system of government Source of power Democracy (rule by many) Demarchy Direct Liberal Representative Social Socialist Others Oligarchy (rule by few) Anocracy Aristocracy Gerontocracy Kleptocracy Kritarchy Meritocracy Noocracy Particracy Plutocracy Stratocracy Technocracy Theocracy Autocracy (rule by one) Despotism Dictatorship Military dictatorship Tyranny Anarchy (rule by ...

Vibo Valentia

Disambiguazione – Vibo rimanda qui. Se stai cercando altri significati, vedi Vibo (disambigua). Questa voce o sezione sull'argomento centri abitati della Calabria non cita le fonti necessarie o quelle presenti sono insufficienti. Puoi migliorare questa voce aggiungendo citazioni da fonti attendibili secondo le linee guida sull'uso delle fonti. Vibo Valentiacomune Vibo Valentia – Veduta LocalizzazioneStato Italia Regione Calabria Provincia Vibo Valentia Amministr...

 

Jun Amaki

Jun AmakiComments & Interview of 2nd DVD 天乳 by Jun AmakiNama asal天木 じゅんLahir16 Oktober 1995 (umur 28)Itami, Hyōgo[1]KebangsaanJepangNama lainJun-chanPekerjaanIdola gravureTahun aktif2013–AgenWatanabe EntertainmentGayaIdolaTinggi148[2] cm (4 ft 10 in)Situs webProfil resmi Jun Amaki (天木 じゅんcode: ja is deprecated , Amaki Jun, lahir 16 Oktober 1995)[1] adalah seorang idola gravure Jepang. Ia berjuluk Jun-ch...

 

العلاقات التنزانية الشمال مقدونية

العلاقات التنزانية الشمال مقدونية تنزانيا شمال مقدونيا   تنزانيا   شمال مقدونيا تعديل مصدري - تعديل   العلاقات التنزانية الشمال مقدونية هي العلاقات الثنائية التي تجمع بين تنزانيا وشمال مقدونيا.[1][2][3][4][5] مقارنة بين البلدين هذه مقارنة عامة...

سيدني لورد

هذه المقالة يتيمة إذ تصل إليها مقالات أخرى قليلة جدًا. فضلًا، ساعد بإضافة وصلة إليها في مقالات متعلقة بها. (فبراير 2019) سيدني لورد معلومات شخصية الميلاد 20 أكتوبر 1886 (138 سنة)  الجنسية أستراليا  الحياة العملية الفرق فريق تسمانيا للكريكت  المهنة لاعب كريكت  الرياضة الك�...

 

Mary Stävin

Mary StävinMary Stävin pada tahun 1983LahirMary Ann-Catrin Stävin20 Agustus 1957 (umur 66)Daerah Örebro, SwediaSuami/istriNicholas Wilcockson (2002–sekarang)AnakLiliana Rose Wilcockson Mary Ann-Catrin Stävin (lahir 20 Agustus 1957) adalah seorang aktris, model dan ratu kecantikan asal Swedia yang memenangi Miss World 1977 di London,[1] menjadikannya wanita Swedia ketiga yang memenangkan gelar dan mahkota Miss World dalam sejarah.[2][3] Karier Di antara per...

 

New Haven Battlefield Site

Area of American Civil War military engagement United States historic placeNew Haven Battlefield SiteU.S. National Register of Historic Places LocationLyons Station Rd. in LaRue County, KentuckyNearest cityNew Haven, KentuckyCoordinates37°39′42″N 85°36′4″W / 37.66167°N 85.60111°W / 37.66167; -85.60111Built1862Architectural styleRusticNRHP reference No.04000793[1]Added to NRHPAugust 04, 2004 Battle of New Haven The New Haven Battlefiel...

Hex key

Driver for hexagonal socketed bolts or screws Hex keys of various sizes Part of a series onScrew drive types Slotted Slot drive Cross Cruciform Frearson French recess ISO 8764 JIS B 1012 Mortorq Phillips Pozidriv Supadriv Torq-set Phillips/​Slotted External polygon Square Pentagon Hex 12-point Internal polygon Tri-angle Robertson (square) Hex socket (Allen) Security hex Double-square Triple-square 12-spline flange Double hex Hexalobular Torx Polydrive Torx ttap External Torx Three-poin...

 

Pertempuran Laut Filipina

Pertempuran Laut FilipinaBagian dari Perang Dunia II, Perang PasifikKapal induk Zuikaku (tengah) dan 2 kapal perusak yang diserang oleh kapal induk Angkatan Laut Amerika Serikat, 20 Juni 1944Tanggal19 Juni – 20 Juni 1944LokasiLaut FilipinaHasil Kemenangan telak ASPihak terlibat Armada Kelima Amerika Serikat Angkatan Gabungan Kekaisaran JepangTokoh dan pemimpin Raymond Armes Spruance Ozawa Jisaburo Kakuji KakutaKekuatan 7 kapal induk armada, 8 kapal induk ringan, 7 kapal tempur, 8 penjelajah...