זיכוי (מס הכנסה)

בחישוב מס הכנסה, זיכוי הוא סכום המופחת מהמס שחושב, ובכך מקטין את המס הסופי שחושב.

למתן זיכוי ממס ארבע מטרות עיקריות:

  • התחשבות ביכולתו של משלם המס לעמוד בנטל זה. במסגרת זו מובא בחשבון עול מיוחד שמשלם המס נושא בו, כגון נכות או גידול ילדים.
  • מתן עידוד לפעולות מסוימות שהמחוקק רוצה לעודדן, כגון עידוד החיסכון לעת זקנה, או העתקת מקום מגורים ליישובי קו עימות או עיירות פיתוח.
  • תושב מדינה שיש לו הכנסה במדינה אחרת מקבל זיכוי בגובה המס ששילם במדינה האחרת על הכנסתו שם, לשם מניעת כפל מס.
  • היענות לדרישותיהן הפוליטיות של קבוצות לחץ שונות, הזוכות להעדפתו של המחוקק.

בישראל

פקודת מס הכנסה כוללת שלל זיכויים:

  • נקודות זיכוי: הזיכוי העיקרי בחישוב מס הכנסה בישראל ניתן באמצעות נקודות זיכוי המוענקות על פי קריטריונים שונים, בהם הטבה קבועה לתושב ישראל, לאישה, להורה, לעולה חדש, לחייל משוחרר ועוד. בשנת 2021 ערכה של נקודת זיכוי הוא 2,616 ש"ח לשנה (218 ש"ח לחודש). הסכום המופחת מתשלום המס מחושב על פי הנוסחה: מספר נקודות הזיכוי X ערך נקודת הזיכוי באותה שנה.[1]
  • זיכוי לתושבי יישובים מוטבים: תושביהם של יותר מ-400 יישובים בישראל נהנים מזיכוי ממס על שהם גרים ביישובים אלה. גובה הזיכוי בכל יישוב נקבע בתחילת כל שנה על פי קריטריונים המפורטים בסעיף 11 לפקודת מס הכנסה, ובהם מדד פריפריאליות.[2] הזיכוי ניתן גם למשרתים במערכת הביטחון שמשולמת להם "תוספת פעילות רמה א'" - תוספת שכר בשל פעילות במערך הלוחם בשטח פיתוח (כהגדרתו בפקודה)
  • זיכוי משמרות: זיכוי הניתן לעובד בתעשייה על פי השכר המשולם לו בעד עבודה במשמרת שנייה ושלישית.[3]
  • זיכוי בעד הוצאות החזקת קרוב במוסד: יחיד המשלם בעד החזקה במוסד של קרוב משפחה הסובל מנכות קשה זכאי לזיכוי בהתאם להוצאותיו למטרה זו.[4]
  • זיכוי בעד חיסכון פנסיוני: יחיד זכאי לזיכוי בגין תשלומיו לביטוח חיים או לביטוח פנסיוני, בהתאם לגובה תשלומים אלה.[5]
  • זיכוי תרומות: תרומת כסף למוסד ציבורי שאושר לעניין זה מעניקה זיכוי ממס בגובה 35% מגובה התרומה (בגבולות רצפה ותקרה). בניגוד ליתר הזיכויים, הניתנים רק ליחידים, זיכוי זה ניתן גם לחבר בני אדם (כגון חברה).[6]
  • זיכוי לבעלי הכנסה מעבודה בחוץ לארץ: בהתאם לכללי מס הכנסה (בעלי הכנסה מעבודה בחוץ לארץ), התשמ״ב–1982,[7] עובד ישראלי שנשלח על ידי מעסיקו לעבוד בחו"ל מקבל זיכוי בגובה המס ששילם בחו"ל על הכנסתו שם, לשם מניעת כפל מס.

כמעט כל הזיכויים ניתנים רק לתושבי ישראל. עובדים זרים בישראל זכאים לזיכוי מצומצם.[8]

זיכוי מקטין את המס לכל היותר עד אפס, ולכן זיכוי מועיל רק למי שהמס החל על הכנסתו טרם הזיכוי גדול במידה שתאפשר את מיצוי הזיכוי. מי שהכנסתו עד כ-4,900 ש"ח לחודש, למשל, נהנה מ-2.25 נקודות הזיכוי הניתנות לתושב ישראל, ואלה מביאות את המס החל עליו לאפס, ולכן לא יפיק תועלת מזיכויים נוספים שלהם הוא זכאי. בזכות הזיכוי הגבוה הניתן לתושבי קריית שמונה, תושב עיר זו יחויב במס הכנסה רק כאשר הכנסתו היא מעל 22,000 ש"ח לחודש.

שכיר מקבל את הזיכויים בעת חישוב מס ההכנסה החודשי המנוכה ממשכורתו, בהתאם לפרטים שמילא בטופס 101 או לפי אישור מפקיד השומה. זיכויים שלא ניתנו בשלב זה ניתן לדרוש בעת הגשת הדו"ח השנתי לפקיד השומה.

בארצות הברית

כללי מס הכנסה בארצות הברית כוללים זיכוי ממס בשלוש וריאציות:[9]

  • זיכוי ללא החזר כספי (nonrefundable credit): זהו זיכוי דומה לנהוג בישראל, כלומר הזיכוי מפחית את המס עד לאפס, ועודפי זיכוי אינם מנוצלים
  • זיכוי עם החזר כספי (refundable credit): זיכוי שניתן במלואו לנישום. אם המס שחושב לפני הזיכוי אינו גבוה מספיק כדי לנצל את מלוא הזיכוי, הזיכוי העודף משולם לנישום על ידי שירות הכנסות הפנים (IRS - רשות המיסים של ארצות הברית).
  • זיכוי עם החזר כספי חלקי (partially refundable credit): זיכוי שמפחית את המס עד לאפס, ואם נותר עודף זיכוי, חלק ממנו משולם לנישום.

הזיכויים ליחיד ניתנים בגין ילדים עד גיל 17, חיסכון פנסיוני, נכות או זקנה, תשלומי ריבית על משכנתה, רכישת ביטוח בריאות, הוצאות אימוץ ועוד.

זיכויים לתאגיד ניתנים בגין רכישת רכב שאינו מונע בבנזין, העסקת עובדים באזורים מסוימים או בפלחי אוכלוסייה מסוימים, הוצאות מחקר ופיתוח ועוד.

ראו גם

קישורים חיצוניים

הערות שוליים

Read other articles:

Gaun kertas Gempa belia atau youthquake adalah gerakan budaya tahun 1960-an. Istilah ini diciptakan oleh pemimpin redaksi majalah Vogue Diana Vreeland pada tahun 1965. Youthquake melibatkan musik dan budaya pop, dan itu mengubah pandangan industri busana . Gerakan ini dicirikan dengan melihat budaya anak muda sebagai sumber inspirasi, mengambil dominasi dari rumah couture Inggris dan Paris. Munculnya Dengan pasar besar baby boomer yang memasuki masa dewasa muda, generasi ini menantang norma-n...

 

 

Lambang Peta Data dasar Bundesland: Niedersachsen Ibu kota: Helmstedt Wilayah: 673,76 km² Penduduk: 97.884 (30 September 2005) Kepadatan penduduk: 145 penduduk per km² Pelat nomor kendaraan bermotor: HE Pembagian administratif: 26 Gemeinden Alamat kantor bupati: Südertor 638350 Helmstedt Situs web resmi: www.helmstedt.de Politik Bupati: Gerhard Kilian (CDU) Peta Helmstedt adalah sebuah distrik (Landkreis) di Niedersachsen, Jerman. lbsNiedersachsenLandkreise (Distrik)Ammerland • Aurich �...

 

 

This article has multiple issues. Please help improve it or discuss these issues on the talk page. (Learn how and when to remove these template messages) You can help expand this article with text translated from the corresponding article in Ukrainian. (March 2014) Click [show] for important translation instructions. View a machine-translated version of the Ukrainian article. Machine translation, like DeepL or Google Translate, is a useful starting point for translations, but translators...

Sequence of major events in a virus pandemic For the responses to the pandemic during March, see Responses to the COVID-19 pandemic in March 2020. Part of a series on theCOVID-19 pandemicScientifically accurate atomic model of the external structure of SARS-CoV-2. Each ball is an atom. COVID-19 (disease) SARS-CoV-2 (virus) Cases Deaths Timeline 2019 2020 January responses February responses March responses April responses May responses June responses July responses August responses September ...

 

 

Aguascalientes adalah sebuah munisipalitas di negara bagian Aguascalientes, Meksiko. Kursi munisipalnya adalah kota Aguascalientes, yang juga merupakan ibu kota negara bagian. Pada 2010, populasinya berjumlah 797,010, kebanyakan tinggal di kota Aguascalientes.[1] Referensi ^ (Spanyol) Data Diarsipkan 2011-04-06 di Wayback Machine., 2010 census, INEGI. Accessed on April 9, 2011. lbs Negara bagian AguascalientesAguascalientes (ibukota)Munisipalitas dan(kursi munisipal) Aguascalientes (A...

 

 

العلاقات الإسرائيلية الكندية إسرائيل كندا   إسرائيل   كندا تعديل مصدري - تعديل   العلاقات الإسرائيلية الكندية هي العلاقات الثنائية التي تجمع بين إسرائيل وكندا.[1][2][3][4][5] لمحة تاريخية في ثلاثينيات القرن العشرين، وخلال الصراع حول القيود الب...

Bandar PermaisuriKotaNegaraMalaysiaNegara bagianTerengganuDaerahSetiuKode pos22100 Bandar Permaisuri adalah sebuah kota kecil dan ibu kota daerah Setiu, Terengganu, Malaysia.[1] Iklim Bandar Permaisuri memiliki iklim hutan hujan tropis (Af) dengan curah hujan tinggi hingga sangat tinggi sepanjang tahun. Data iklim Bandar Permaisuri Bulan Jan Feb Mar Apr Mei Jun Jul Agt Sep Okt Nov Des Tahun Rata-rata tertinggi °C (°F) 28.3 (82.9) 29.3 (84.7) 30.7 (87.3) 31.9 (89.4) 32.2 (90) 31.9 (8...

 

 

Newnham College, Cambridge. Aula Sidgwick dan Taman Sunken. Newnham College adalah kolese wanita dari Universitas Cambridge. Perguruan ini didirikan pada tahun 1871 oleh sebuah kelompok yang menyelenggarakan Kuliah untuk Para Wanita, yang anggota-anggotanya termasuk filsuf Henry Sidgwick dan juru kampanye suffragist Millicent Garrett Fawcett. Kolese ini merupakan kolese wanita kedua yang didirikan di Cambridge, setelah Kolese Girton. Sejarah Sejarah Newnham dimulai dengan pembentukan Asosiasi...

 

 

Baseball: Phillies Template‑class Baseball portalThis template is within the scope of WikiProject Baseball, a collaborative effort to improve the coverage of baseball on Wikipedia. If you would like to participate, please visit the project page, where you can join the discussion and see a list of open tasks.BaseballWikipedia:WikiProject BaseballTemplate:WikiProject BaseballBaseball articlesTemplateThis template does not require a rating on Wikipedia's content assessment scale.This template ...

Pour les articles homonymes, voir Baryton. Si ce bandeau n'est plus pertinent, retirez-le. Cliquez ici pour en savoir plus. Cet article ne cite pas suffisamment ses sources (juillet 2010). Si vous disposez d'ouvrages ou d'articles de référence ou si vous connaissez des sites web de qualité traitant du thème abordé ici, merci de compléter l'article en donnant les références utiles à sa vérifiabilité et en les liant à la section « Notes et références ». En pratique...

 

 

SirDawda JawaraGCMGJawara pada 1979 Presiden Gambia ke-1Masa jabatan24 April 1970 – 22 Juli 1994Wakil PresidenSheriff Mustapha Dibba Assan Musa Camara Alhajie Alieu Badara Njie Bakary Bunja Darbo Saihou SaballyPendahuluElizabeth II sebagai Ratu GambiaPenggantiYahya JammehWakil Presiden SenegambiaMasa jabatan12 Desember 1981 – 30 September 1989PresidenAbdou DioufPerdana Menteri GambiaMasa jabatan12 Juni 1962 – 24 April 1970Penguasa monarkiElizabeth IIPendah...

 

 

本條目存在以下問題,請協助改善本條目或在討論頁針對議題發表看法。 此條目需要編修,以確保文法、用詞、语气、格式、標點等使用恰当。 (2013年8月6日)請按照校對指引,幫助编辑這個條目。(幫助、討論) 此條目剧情、虛構用語或人物介紹过长过细,需清理无关故事主轴的细节、用語和角色介紹。 (2020年10月6日)劇情、用語和人物介紹都只是用於了解故事主軸,輔助�...

1970 Moody Blues song Melancholy ManFrench coverSingle by The Moody Bluesfrom the album A Question of Balance B-sideCandle of Life (France)Released1970Recorded3 June 1970GenrePopLength4:45 (single)5:49 (album)LabelThresholdSongwriter(s)Mike PinderProducer(s)Tony Clarke Melancholy Man is a song written by Mike Pinder that was first released on the Moody Blues' 1970 album A Question of Balance. It was also released as a single in some countries, but not in the UK or US, although in the US it wa...

 

 

Botany Bay is a song that can be traced back to the musical burlesque, Little Jack Sheppard, staged at the Gaiety Theatre, London, England, in 1885 and in Melbourne, Australia, in 1886. The show was written by Henry Pottinger Stephens and William Yardley, with music composed and arranged by Wilhelm Meyer Lutz. The show's programme credits Botany Bay as Old Air arr. Lutz. Sheet music from Allan & Co. in Australia credits Florian Pascal,[1] the pseudonym of Joseph Williams Jr. (1847...

 

 

Pekko AikamiespoikaDitulis olehTimo KoivusaloSutradaraVisa MäkinenPemeranTimo KoivusaloHelka KuusiluotoSeppo KulmalaNegara asal FinlandiaBahasa asliFinlandiaJmlh. episode8ProduksiDurasi20 menit per episodeRilis asliJaringanYLE-TV2Rilis7 Januari 1993 –1993 Pekko Aikamiespoika adalah serial televisi drama yang diciptakan oleh Timo Koivusalo. Serial yang terdiri dari 8 episode ini merupakan hasil produksi bersama YLE TV2, dan disiarkan di Finlandia mulai tanggal 7 Januari 1993 sampai de...

Airport in Pennsylvania, United States Rostraver AirportIATA: noneICAO: KFWQFAA LID: FWQSummaryAirport typePublicOwnerWestmoreland County Airport AuthorityServesMonongahela, PennsylvaniaLocationRostraver Township, PennsylvaniaElevation AMSL1,228 ft / 374 mCoordinates40°12′35″N 079°49′53″W / 40.20972°N 79.83139°W / 40.20972; -79.83139MapFWQLocation of airport in PennsylvaniaShow map of PennsylvaniaFWQFWQ (the United States)Show map of the Unit...

 

 

Croatian journalist, writer and columnist Boris DežulovićBorn (1964-11-20) 20 November 1964 (age 59)Split, SR Croatia, YugoslaviaOccupationJournalist and novelistNationalityCroatianPeriod1984–presentPartnerRose FistanićChildrenDora Dežulović Boris Dežulović (born 20 November 1964)[1] is a Croatian journalist, writer and columnist, best known as one of the founders of the now defunct satirical magazine Feral Tribune. Biography Dežulović studied art history at the Un...

 

 

Canoeing for athletes with physical disabilities Australian Curtis McGrath celebrates his win in the men's VL3 va'a event at the Tokyo Paralympics. Paracanoe is canoeing for athletes with a range of physical disabilities. The Paralympic version of the sport is governed by the International Canoe Federation (ICF),[1] and a va'a-specific variant is governed by the International Va'a Federation (IVF).[2] A meeting of the International Paralympic Committee in Guangzhou, China in 2...

American medical drama television series This article is about the television series. For the textbook, see Gray's Anatomy. Grey's redirects here. For other uses, see Grey (disambiguation). Grey's AnatomyGenre Medical drama Romantic drama Melodrama Ensemble drama Created byShonda RhimesShowrunners Shonda Rhimes James Parriott Krista Vernoff Mark Wilding Joan Rater Tony Phelan William Harper Stacy McKee Meg Marinis StarringList of cast membersNarrated byEllen Pompeoand various othersTheme musi...

 

 

Cave and archaeological site in France with Neanderthal stalagmite structures Bruniquel CaveThe village of BruniquelLocation in FranceLocationeast of MontaubanRegionFranceCoordinates44°3′51″N 1°40′33″E / 44.06417°N 1.67583°E / 44.06417; 1.67583HistoryPeriodsPalaeolithic Bruniquel Cave is an archeological site near Bruniquel, in an area which has many paleolithic sites, east of Montauban in southwestern France. Annular (ring) and accumulation (pile) structur...