Cet article est une ébauche concernant la politique québécoise et le droit fiscal et la fiscalité.
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L'impôt sur le tabac est la taxe perçue au Québec sur les produits du tabac. Depuis le 9 février 2023 l'impôt est fixé à 0,189 $ par cigarette soit 37,80 $ par cartouche, ce qui en fait l'impôt sur le tabac le moins élevé de toutes les provinces canadiennes[1].
Devant le dérapage des coûts liés à l'organisation des jeux olympiques de 1976, le ministre des Finances du Québec Raymond Garneau doit reporter son discours du budget de 1976 à trois reprises. Il annonce finalement le 11 mai 1976 la hausse de l'impôt sur le tabac pour abonder un Fonds spécial olympique (FSO) nouvellement créé[2],[3]. La hausse entre en vigueur le 12 mai 1976 à minuit[4] et le FSO – qui est institué le 30 juin 1976[5] – perçoit 31 % des recettes de l'impôt sur le tabac perçues en juin 1976 puis 48 % de l'impôt sur le tabac perçu à partir du 1er juillet 1976[6].
Dans son budget de 1978, le ministre des Finances du Québec Jacques Parizeau annonce le relèvement de l'impôt sur le tabac (de 0,008 $ à 0,0108 $ par cigarette) mais le montant affecté au FSO demeure basé sur l'ancien taux[7],[8].
Deux ans plus tard, dans son budget de 1980, Jacques Parizeau annonce la refonte de l'impôt sur le tabac : la structure ancienne est aboli et désormais tous les produits du tabac sont taxé à 40 % de leur prix de vente[9]. Le montant versé au FSO demeure inchangé car il est basé sur la formule en vigueur au 18 avril 1978[7].
Dans son budget suivant, Jacques Parizeau relève l'impôt à 45 % du prix de vente et abandonne la formule de 1978 : à partir du 11 mars 1981 le FSO reçoit 30 % des produits de l'impôt sur le tabac[10].
Dans le budget de 1982, Jacques Parizeau relève à nouveau l'impôt, qui passe à 50 % du prix de vente mais aucun revenu additionnel n'est attribué au FSO qui reçoit 27 % de l'impôt sur le tabac lors de l'entrée en vigueur de la hausse[11].
Jusqu'au 2 mai 1986[12] l'impôt était calculé sur la base d'un pourcentage du prix de vente pour tous les produits du tabac[13]. Depuis cette date l'impôt est calculé avec :
L'impôt sur le tabac baisse le 1er janvier 1991 pour tenir compte de l'entrée en vigueur de la TPS[15] mais il est relevé dès le budget suivant en mai 1991 à un niveau supérieur à celui du 31 décembre 1990.
Les recettes de l'impôt sur le tabac sont compromises au début des années 1990 par l'essor de la contrebande de tabac et des importations illégales. Plusieurs mesures sont mises en place par les gouvernements en 1992 pour endiguer le phénomène[16]. L'impôt sur le tabac atteint un sommet le 1er janvier 1992 à 13,76 $ par cartouche de 200 cigarettes[17].
Devant la poursuite du phénomène de contrebande le gouvernement du Canada annonce le 8 février 1994 une importante baisse de l'impôt fédéral sur le tabac pour lutter contre la contrebande de tabac[18] :
« En conséquence, même si nous regrettons tous de devoir réduire les taxes sur les cigarettes, nous devrons nous y résoudre, du moins tant que nous n'aurons pas démantelé les réseaux de contrebandiers. Ce n'est qu'après que nous pourrons rétablir le niveau de taxation qui conviendra dans les circonstances. »
— Jean Chrétien, premier ministre du Canada, Prise de parole à la Chambre des communes, le 8 février 1994[19]
Le gouvernement du Québec annonce pareillement le lendemain une baisse importante de l'impôt sur le tabac. Le projet de loi 152 est présenté le 9 mars 1994 par André Vallerand, ministre du Revenu et est sanctionné le 17 juin 1994 avec effet rétroactif au 9 février[20]. La baisse d'impôt opérée par le gouvernement du Québec est supérieure de 1 $ à celle du gouvernement fédéral pour chaque cartouche de 200 cigarettes.
Le relèvement de la taxe est amorcé dès mai 1994. La taxe est haussée une première fois de 10,1 % lors du budget pour 1994-95 présenté le 13 mai 1994. Elle passe alors de 2,76 à 3,04 $ par cartouche de 200 cigarettes[21]. Lors de la campagne pour les élections générales québécoises de 1994, le sujet de l'impôt sur le tabac divise les partis :
Le Parti québécois remporte un gouvernement majoritaire le 12 septembre 1994 et les taxes sont haussées deux fois en 1995 :
Le 29 novembre 1996 le gouvernement fédéral et le gouvernement du Québec annoncent une nouvelle hausse conjointe de l'impôt sur le tabac, chacun pour un montant de 0,70 $[note 1],[25].
Au dépôt du budget pour 1997-98, Bernard Landry annonce une autre hausse de l'impôt sur le tabac de 0,28 $ par cartouche qui, ajoutée à celle de 0,72 $ du budget 1995, ramène la baisse opérée en février 1994 par le gouvernement du Québec au même niveau que celle du gouvernement fédéral[26],[note 2].
L'impôt sur le tabac est augmenté dans les premiers budgets présentés après les élections générales de 2012 et 2014 (remportées respectivement par le Parti québécois et le Parti libéral).
Quelques semaines avant le dépôt du budget 2023 le gouvernement annonce un net relèvement de l'impôt sur le tabac. La hausse vise à appuyer la Stratégie pour un Québec sans tabac 2020-2025 pour réduire la consommation de tabac de 10 % d'ici 2025[27],[28]. C'est la première augmentation réalisée depuis 2014 mais, même après la hausse annoncée, les taxes sur le tabac au Québec demeurent les plus faibles de toutes les provinces canadiennes[1].
L'impôt sur le tabac est régi par la Loi concernant l’impôt sur le tabac[29]. Chaque personne vendant au Québec des produits du tabac doit être enregistré auprès de Revenu Québec[30] et percevoir les impôts prévu à la loi selon les taux en vigueur[31],[32]. La Taxe sur les produits et services s'applique aux produits du tabac et est calculé sur le prix incluant l'impôt sur le tabac. Par contre les produits du tabac sont détaxés au fins de la Taxe de vente du Québec[33].
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