Internal Revenue Code

Der Internal Revenue Code (kurz: IRC) ist das nationale Bundesgesetz zur Besteuerung von Individuen und Organisation in den USA. Es ist der 26. Titel des United States Code (USC), also des gesammelten Bundesrechts der Vereinigten Staaten von Amerika.[1] Der IRC ist nach Themen aufgeteilt. Unter jedem Thema (topic) finden sich Unterthemen (subtitles) mit mehreren Abschnitten (sections). Diese Themen betreffen die Einkommensteuer, Lohnsteuer, Grundsteuer und Abgaben sowie die dazugehörigen Verwaltungsanweisungen. Die Steuergesetzgebung wird von der Bundesbehörde Internal Revenue Service überwacht.

Geschichte

Ursprünge

Vor 1874 wurde Bundesgesetz in den USA nicht kodifiziert. Deshalb wurden Gesetze des Kongress der Vereinigten Staaten in einzelnen Büchern publiziert und nach Themen wie Besteuerung, Insolvenzordnung und weiteren Themen sortiert und gedruckt. In der erstmals erfolgten Gesamtkodifizierung des 1. Dezembers 1871 war Titel 35 dieser Kodifizierung erstmals der Internal revenue. Eine Erweiterung erfolgt 1878. 1919 wurde durch das Repräsentantenhaus der Vereinigten Staaten eine Neuauflage des USC begonnen, die 1926 in einer vollständigen Neuauflage mündete, die auch die Besteuerungsgesetze enthielt.

Internal Revenue Code

Im Act of Congress, 1939 wurde der Internal Revenue Code als Band 53 (volume 53), Teil I des United States Statutes at Large sowie als Titel 26 des United States Code veröffentlicht. Künftig wurden alle Gesetzesänderungen basieren auf dem Act of Congress, 1939 geschlossen. Ab 1954 wurden die Abläufe des Internal Revenue Service grundlegende geändert. So wurde ab März 1955 eine fünfprozentige Steuererhöhung für Firmen sowie eine 4%ige Steuergutschrift für Individuen beschlossen. 1986 wurden durch den Tax Reform Act of 1986[2] der Name des bisherigen Gesetzes in Internal Revenue Code of 1986 geändert. Im USC fanden die Gesetze nunmehr Platz unter dem Titel 26.

Aufteilung

Die Aufteilung des IRC ist wie folgt:

Abschnitt Thema
1–15 Steuersätze
21–54 Steuerguthaben (erstattungsfähig und nicht erstattungsfähig)
55–59A Mindeststeuer & Umweltsteuer
61–90 Definition des besteuerbaren Einkommens
101–140 Ausschlüsse des besteuerbaren Einkommens
141–149 Steuerbefreite Anleihen für Individuen
151–153 Steuerbefreiungen
161–199 Steuerabzüge für Zinsen, Verluste und firmenbezogene Ausgaben
211–224 Einzelabzüge für Privatpersonen
241–250 Abzüge für Unternehmen
261–291 Nicht abzugsfähige Posten
301–386 Unternehmenstransaktionen, einschließlich Gründungen, Ausschüttungen, Umwandlungen und Liquidationen
401–436 Private Pensions- und Leistungspläne
441–483 Rechnungslegung und Steuerjahre
501–530 Steuerbefreite Organisationen (NPO)
531–565 Kumulierte Einkommenssteuer und persönliche Beteiligungsgesellschaften
581–597 Sonderregeln für Banken
611–638 Abbau von natürlichen Ressourcen (deutsch: Forstwirtschaft)
641–692 Definition von Trusts und deren Besteuerung
701–777 Partnerschaften: Definition und die Behandlung der dahinterliegende Individuen
801–858 Versicherungen: Sonderregeln und Definition
851–860 Regulierte Vermögensverwalter und Real Estate Investment Trusts (REIT)
861–865 Einkommensherkunft aus internationalen Verdiensten
871–898 Steuern für Ausländern und ausländische Firmen
901–908 Steuervergünstingungen für Ausländer
911–943 Ausschluss von ausländischen Einkünften
951–965 Besteuerung von Aktienbesitzern von ausländischen Firmen
971–999 Weitere internationale Steuereinnahmen
1001–1092 Gewinne: Definitionen, Charakterisierung und Anerkennung
1201–1298 Veräußerungsgewinne: Getrennte Besteuerung und Sonderregelungen
1301–1359 Anpassungen zwischen Steuerperioden: Sonderregeln
1361–1388 Kapitalgesellschaften und Genossenschaften: Durchflussregeln
1391–1400T Vertretungen, Unternehmen und andere Sondereinkunftszonen
1401–1403 Einzelunternehmer
1441–1465 Dividendensteuer für Nichtsteueransässige
1501–1564 Konzernbilanzen und verbundene Gruppen (Kapitalgesellschaften)
2001–2210 Erbschaftssteuer und Übertragungen aus Erbschaft
2501–2704 Schenkungssteuer und Generationenverträge
3101–3241 Sozialversicherungs- und Eisenbahnrentensteuern
3301–3322 Arbeitslosenversicherung
3401–3510 Einkommensteuerabzug und Lohnsteuer
4001–5000 Verbrauchssteuern nach Waren, Transaktionsart und Branchen
5001–5891 Alkohol-, Tabak- und Waffensteuern sowie Sonderverbrauchssteuern
6001–6167 Steuererstattungen: Voraussetzungen, Verfahrensregeln, Zahlungen, Abrechnungen, Verlängerungen
6201–6533 Bewertung von Vermögenswerten, Berechnung und Minderung von Schätzungen
6601–6751 Zinsen auf Gebühren ohne strafrechtliche Implikation für Nichtbezahlung derselben
6801–7124 Weitere Verwaltungsvorschriften
7201–7344 Straftaten, Verwirkung und Steuerhinterziehung
7401–7493 Steuergerichtsverfahren
7501–8023 Sonstige Regeln
9001–9834 Sondersteuern und Fonds (z. B. betreffend die Präsidentschaftswahlen, Autobahnen etc.)

Referenzen

  1. ↑ Andere Bundessteuern finden sich in anderen Titeln des the United States Code wie Titel 11 (Insolvenz) und Titel 19 (Zölle).
  2. ↑ § 2(a) des IRC